近期，坊間傳聞稅務總局將針對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的核定征收問題將出臺相應的政策文件，但遲遲未見正式的文件出臺。
10月8日，深圳市稅務局針對這個問題的一則答復，表明了稅務機關對于核定征收問題的態(tài)度，即有兩種情況必須由核定改為查賬：
※ 1. 增值稅一般納稅人的；
※ 2. 當年或上一年收入總額超過500萬元的。
因此，我們提醒存在如上兩種情形中任意一種的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，在新的征管環(huán)境下，個人所得稅的征收方式即將發(fā)生變化。
一、核定征收與查賬征收的區(qū)別？
1、核定征收：
核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產經(jīng)營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2、查賬征收：
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。
二、什么是個人所得稅核定征收？
個人所得稅的核定征收主要有三種，分別是定期定額征收和核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
四、提醒：注冊“個獨”核定征收風險大！
1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風險大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風險非常大！
2、利用核定征收的“空殼公司”轉讓利潤風險大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整的風險！
3、高管注冊個人獨資企業(yè)籌劃工資風險大
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負較低，從而達到節(jié)稅的目的。
若甲依然為A公司員工，則甲成立的個人獨資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動合同，只有服務協(xié)議，那么甲實質上作為勞動者的權益將無法保障，也存在一定的風險。
4、注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響
一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但對于研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。
五、通過委托代征平臺，個稅核定征收無憂
我們知道，在現(xiàn)實中，個人開票——尤其是專票，簡直不要太難。不少企業(yè)在支付個人居間、返傭、分紅、兼職費用的過程中，存在大量的無票支出，對于個稅也難以實現(xiàn)代扣代繳。這時，就可以通過委托代征平臺實現(xiàn)合規(guī)稅務籌劃。
一個合規(guī)的委托代征平臺先要獲取官方“委托代征資質”才能進行委托代征。平臺按照資質證書上規(guī)定的代征稅種、稅率，在資質有效期內進行代征代繳。
目前，包括天津、三水、惠城區(qū)、惠城、坪山新區(qū)、海珠、珠海市、惠陽區(qū)、香洲區(qū)、光明區(qū)、南山區(qū)等在內的十多個省市地方稅務機關已授權多家企業(yè)開展委托代征個稅業(yè)務，如薪動財稅在全國就有多家稅源地，具有官方委托代征資質。
（法律依據(jù)：早在2013年5月10日稅務總局就發(fā)布了《委托代征管理辦法》。所謂委托代征，是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。）
這個模式中，如果該委托代征平臺具有優(yōu)惠稅源地官方稅務局授權的委托代征資質，那么該平臺本身，可就以按照比較低的稅點實現(xiàn)個稅核定征收，不僅可以選擇取得普票來實現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除，還可以選擇專票來實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完整性，這種模式合理合法合規(guī)。
取得普票來實現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除
取得專票來完善增值稅抵扣鏈
因此，相比個獨模式的限制性、風險性，基于委托代征的財稅平臺，可以合規(guī)無憂實現(xiàn)核定征收。
1、核定征收：
核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產經(jīng)營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2、查賬征收：
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。
二、什么是個人所得稅核定征收？
個人所得稅的核定征收主要有三種，分別是定期定額征收和核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
四、提醒：注冊“個獨”核定征收風險大！
1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風險大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)B給A公司開具費用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實質性運營，而且涉及虛開發(fā)票，風險非常大！
2、利用核定征收的“空殼公司”轉讓利潤風險大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整深圳注冊公司多久下來的風險！
3、高管注冊個人獨資企業(yè)籌劃工資風險大
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負，甲成立個人獨資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費，個人獨資企業(yè)可申請核定征收，稅負較低，從而達到節(jié)稅的目的。
4、注意核定征收對稅收優(yōu)惠的影響
一些情況選擇核定征收不會影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
但對于研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時要考慮的因素。
五、通過委托代征平臺，個稅核定征收無憂
我們知道，在現(xiàn)實中，個人開票——尤其是專票，簡直不要太難。不少企業(yè)在支付個人居間、返傭、分紅、兼職費用的過程中，存在大量的無票支出，對于個稅也難以實現(xiàn)代扣代繳。這時，就可以通過委托代征平臺實現(xiàn)合規(guī)稅務籌劃。
一個合規(guī)的委托代征平臺先要獲取官方“委托代征資質”才能進行委托代征。平臺按照資質證書上規(guī)定的代征稅種、稅率，在資質有效期內進行代征代繳。
目前，包括天津、三水、惠城區(qū)、惠城、坪山新區(qū)、海珠、珠海市、惠陽區(qū)、香洲區(qū)、光明區(qū)、南山區(qū)等在內的十多個省市地方稅務機關已授權多家企業(yè)開展委托代征個稅業(yè)務，如薪動財稅在全國就有多家稅源地，具有官方委托代征資質。
（法律依據(jù)：早在2013年5月10日稅務總局就發(fā)布了《委托代征管理辦法》。所謂委托代征，是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。）
這個模式中，如果該委托代征平臺具有優(yōu)惠稅源地官方稅務局授權的委托代征資質，那么該平臺本身，可就以按照比較低的稅點實現(xiàn)個稅核定征收，不僅可以選擇取得普票來實現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除，還可以選擇專票來實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完整性，這種模式合理合法合規(guī)。
取得普票來實現(xiàn)查賬征收下的所得稅稅前扣除
取得專票來完善增值稅抵扣鏈
因此，相比個獨模式的限制性、風險性，基于委托代征的財稅平臺，可以合規(guī)無憂實現(xiàn)核定征收。
