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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
深圳注冊公司如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？
更新時(shí)間：2022-05-31 09:22:20

納稅人又稱納稅人和納稅主體，是稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。無論國家征收什么稅，都必須由一定的納稅人承擔(dān)，否則就不是稅。因此，納稅人是稅收制度的基本要素之一。

　　特點(diǎn)/區(qū)別

　　1認(rèn)定條件不同

1.主要從事生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(特別是加工修理修配勞務(wù))的：年銷售額100萬元以上的可視為一般納稅人，100萬元以下的為小規(guī)模。

2.主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可認(rèn)定為一般納稅人，年銷售額180萬以下的為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的，為小規(guī)模納稅人；否則就是一般納稅人。

會(huì)計(jì)處理的差異

　(一)在購買商品時(shí)，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借入庫存商品等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款銀行存款等。

　　2、小規(guī)模納稅人為

借入庫存商品等。

貸款銀行存款等。

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。

1、一般納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　2、小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

　　稅收管理規(guī)定的區(qū)別

1.一般納稅人：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的計(jì)算方法。

2.小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。計(jì)算方法是銷售額乘以收款率。

　　稅率與征收率不同

1.一般納稅人：基本稅率17%。稅法還列舉了適用13%低稅率的五類貨物，幾種特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(指小規(guī)模)。和零。

應(yīng)稅服務(wù)和貨物。

2.小規(guī)模納稅人：小規(guī)模經(jīng)營4%，小規(guī)模經(jīng)營6%(免稅的除外)。

　　注意事項(xiàng)

可以開具增值稅專用發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。