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深圳市千百順投資咨詢(xún)有限公司
 
公司成立前發(fā)生的費(fèi)用如何處理？
更新時(shí)間：2022-05-30 17:00:03

【問(wèn)題】

1.我們公司還沒(méi)注冊(cè)，名字未定。相關(guān)準(zhǔn)備費(fèi)用向?qū)Ψ剿饕l(fā)票時(shí)，如何填寫(xiě)公司名稱(chēng)？名字和后來(lái)注冊(cè)的不一致怎么辦？可以在所得稅前扣除嗎？

2.假設(shè)來(lái)自母公司的人員為新公司的成立成立了籌備組，產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用由籌備組承擔(dān)，計(jì)入母公司的往來(lái)賬戶(hù)，待新公司成立后償還。之后各種原因，不再成立新公司。這部分應(yīng)收款怎么處理？可以直接轉(zhuǎn)入母公司的期間費(fèi)用還是必須經(jīng)過(guò)壞賬核銷(xiāo)程序？如果必須辦理壞賬核銷(xiāo)手續(xù)，是否需要申請(qǐng)資產(chǎn)損失審批？

【解答】

1.新企業(yè)所得稅法沒(méi)有具體規(guī)定準(zhǔn)備期。原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)發(fā)字[1994]3號(hào))第三十四條規(guī)定，籌建期是指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試運(yùn)行)之日止的期間。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等。

企業(yè)獲準(zhǔn)成立的日期通常是指《名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》上注明的日期。公司注冊(cè)日期為營(yíng)業(yè)執(zhí)照注明的日期，在此期間發(fā)生的費(fèi)用可作為開(kāi)辦費(fèi)在稅前扣除。但取得的發(fā)票上的名稱(chēng)應(yīng)該是《名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》上注明的公司名稱(chēng)。如果發(fā)票上的名稱(chēng)與后來(lái)注冊(cè)的公司名稱(chēng)不一致，除非能提供充分確鑿的證據(jù)證明兩家公司是同一家公司，否則不能稅前扣除。

2.母公司抽調(diào)人員成立了籌備組，其工作意圖很明顯就是成立新公司。與籌備組相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)該是與母公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不能正常稅前扣除。新公司設(shè)立不成功造成的當(dāng)期壞賬，可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。