股權(quán)轉(zhuǎn)讓是我們?nèi)粘Ｉ钪谐Ｒ姷慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，是指持有股份的股東以轉(zhuǎn)讓的方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他人，這其中也涉及到稅費(fèi)的問題。那么，轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納哪些稅呢？下面由千百順邊肖為您講解，希望能對(duì)您有所幫助。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交什么稅
1.營業(yè)稅
《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)〔1993〕149號(hào))第八條、第九條對(duì)此有明確規(guī)定：“以不動(dòng)產(chǎn)(無形資產(chǎn))投資，參與投資者利潤分配，分擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅。但是，該股權(quán)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)按本稅目征稅”。12月《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))重新規(guī)定了這種行為的計(jì)稅方法。自2003年1月1日起，對(duì)以無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)投資，參與投資者利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不再征收營業(yè)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅?！稜I業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)〔1993〕149號(hào))第八條、第九條與新規(guī)定不一致的，予以廢止。
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
(一)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，是指股權(quán)投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算的收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。國〔2004〕390號(hào)規(guī)定，企業(yè)在一般股權(quán)交易中，應(yīng)當(dāng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕118號(hào))的相關(guān)規(guī)定；股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)分享的被投資單位的累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積，應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，不應(yīng)確認(rèn)為股利收益。
(2)國稅發(fā)[2000]118號(hào)規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)取得股息投資收益的，投資企業(yè)適用所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用所得稅稅率的，除國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的定期減免稅外，取得的投資收益按規(guī)定減記為稅前收益，再并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)中的影響力，先分配利潤，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而減少所得稅費(fèi)用，增加稅后凈收益。
3.個(gè)人所得稅
根據(jù)個(gè)人所得稅法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。
合理費(fèi)用是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中按照有關(guān)規(guī)定支付的費(fèi)用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值是指購買時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。
需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供相關(guān)合法證明。對(duì)不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定財(cái)產(chǎn)原值。
4、印花稅
(1)未上市公司轉(zhuǎn)讓非以股份形式發(fā)生的公司股權(quán)，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件繳納印花稅。印花稅稅率表第11項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明應(yīng)加蓋金額0.5%的印花。國稅發(fā)[1991]155號(hào)文第十條進(jìn)一步明確了“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移憑證的征稅范圍為：m
(2)中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)上市公司股轉(zhuǎn)辦出具的文件如何征收印花稅作出了特別規(guī)定。2008年4月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定自2008年4月24日起，將證券(股票)交易印花稅稅率由現(xiàn)行的3%調(diào)整為1%。也就是說，本所買賣、繼承、贈(zèng)與的a股、b股轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，雙方均按千分之一的稅率征收證券交易印花稅。
(三)因國務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)實(shí)行政企分開、企業(yè)(集團(tuán))重組、轉(zhuǎn)換管理體制、改變企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)重組、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)而無償劃轉(zhuǎn)國有股的，暫不征收證券交易印花稅。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程
1.領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》(工商局辦證大廳窗口)；
2.變更營業(yè)執(zhí)照(填寫公司變更表，加蓋公章，整理公司章程修正案、股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營業(yè)執(zhí)照原件，到工商局辦證大廳辦理)；
3.變更組織機(jī)構(gòu)代碼證(填寫企業(yè)代碼證變更表，加蓋公章，整理公司變更通知書，營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，企業(yè)身份證復(fù)印件，原舊代碼證到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局)；
4.變更稅務(wù)登記證(持稅務(wù)變更通知書到稅務(wù)局辦理)。
