2020年6月1日，我國正式公布《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，將海南自由貿(mào)易港的實(shí)施范圍確定為海南島全島。到2025年，初步建立以貿(mào)易自由便利、投資自由便利為重點(diǎn)的自由貿(mào)易港政策體系。到2035年，成為中國開放型經(jīng)濟(jì)新高地，到本世紀(jì)中葉全面建成具有較強(qiáng)國際影響力的高水平自由貿(mào)易港。
一、海南支持哪類產(chǎn)業(yè)發(fā)展？
海南自由貿(mào)易港是中國鼓勵類產(chǎn)業(yè)較多的區(qū)域。具體支持行業(yè)見《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)》。新目錄包括14個大產(chǎn)業(yè)和143個子產(chǎn)業(yè)，將根據(jù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)需要進(jìn)行調(diào)整。
14個主要行業(yè)包括：制造業(yè)、建筑業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、水利業(yè)、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、教育、衛(wèi)生和社會工作業(yè)、文化、體育和娛樂業(yè)。同時(shí)，目錄內(nèi)容將根據(jù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)的需要進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。
二、海南都有什么稅收優(yōu)惠？
稅收是自由貿(mào)易港政策體系中不可或缺的一部分。綜上所述，自由貿(mào)易港具有以下優(yōu)勢：
1.零關(guān)稅。第一階段，部分進(jìn)口商品免征關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅；
2.稅率低，鼓勵行業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對稅負(fù)超過15%的高端人才部分予以免征；
3.簡單稅制，顧名思義，就是簡化稅制。FTZ將通過兩個階段的建設(shè)，降低間接稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)；
4.島內(nèi)消費(fèi)免稅，離島免稅。對島內(nèi)居民消費(fèi)的進(jìn)口商品實(shí)行正面清單管理，允許在島內(nèi)免稅購買。離島免稅購物額度調(diào)整為每人每年10萬元；
5.國際航運(yùn)樞紐，推進(jìn)西部陸海新通道國際航運(yùn)樞紐和航空樞紐建設(shè)。
6.金融開放，率先實(shí)施海南自由貿(mào)易港金融業(yè)擴(kuò)大開放政策；支持國際能源、航運(yùn)、產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等交易場所建設(shè)；加快發(fā)展結(jié)算中心。
三、關(guān)于海南企業(yè)稅收政策的解讀
(一)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15% 稅率征收企業(yè)所得稅
要享受這一稅收優(yōu)惠政策，必須滿足三個條件：
在海南自由貿(mào)易港注冊。
鼓勵工業(yè)企業(yè)。主營業(yè)務(wù)為海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的工業(yè)項(xiàng)目，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的60%以上。
實(shí)質(zhì)性操作。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營的具體條件是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬目、財(cái)產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性的、全面的管理和控制。
對跨地區(qū)征稅的企業(yè)，15%的稅率僅適用于其位于海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得。
對于總部設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，15%的稅率僅適用于其符合條件的分支機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的所得。
分支機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)因享受優(yōu)惠政策而適用不同稅率的，應(yīng)按規(guī)定分配應(yīng)納稅所得額，再按各自適用的稅率計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納稅額，再匯總匯總合并納稅企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定進(jìn)行分配。
(二)對旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在2025年前新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅
對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的新增境外直接投資所得，免征企業(yè)所得稅。
要享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要滿足兩個條件：
設(shè)立地點(diǎn)：需設(shè)立在海南自由貿(mào)易港；
工業(yè)：旅游業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，高科技工業(yè)
對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))的單位價(jià)值不超過500萬元(含)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再按年計(jì)算折舊和攤銷。
單位價(jià)值超過500萬元的新增(包括自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，可縮短折舊攤銷年限或采用加速折舊攤銷法。
固定資產(chǎn)是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
(三)對企業(yè)符合條件的資本性支出允許在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或者加速折舊和攤銷
在一次性扣除類別中增加無形資產(chǎn)類別；
加速折舊和攤銷政策適用于整個行業(yè)；
對于無形資產(chǎn)加速攤銷，自研也將納入適用政策范圍，資產(chǎn)類型從軟件擴(kuò)大到所有無形資產(chǎn)。
將加速攤銷形式由縮短攤銷年限擴(kuò)大到縮短攤銷年限和采取加速攤銷方法。
企業(yè)如何申報(bào)優(yōu)惠?
1、企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將爭議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局，省稅務(wù)局收到爭議事項(xiàng)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成確認(rèn)工作并將結(jié)果告知納稅人。
3、涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的爭議事項(xiàng)，由海南省稅務(wù)局對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。
4、涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項(xiàng)，由海南省稅務(wù)局先行判斷，能夠界定的應(yīng)于10個工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
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4、稅務(wù)籌劃
根據(jù)海南稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，解決稅務(wù)籌劃問題;
5、領(lǐng)取補(bǔ)貼
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