很多納稅人對(duì)增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅抵扣率、減征率等概念混淆不清。他們認(rèn)為征收率就是稅率，稅率也是征收率，扣除率也是稅率。他們甚至認(rèn)為減征的稅也是征收率，這其實(shí)是一種錯(cuò)誤的理解。
增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅抵扣率和減稅是不同的概念，納稅人在表述時(shí)不要混淆。
一、增值稅稅率
增值稅稅率是中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院規(guī)定的法定稅率。我國(guó)目前有五種稅率，分別是17%、13%、11%、6%和零稅率。
零稅率不是免稅。根據(jù)規(guī)定，零稅率是指不僅收入不征稅，而且零稅率企業(yè)購(gòu)買的貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也有一定程度的返還，從而實(shí)現(xiàn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的真正免稅出口。
增值稅稅率是稅法的基本要素。按照國(guó)家實(shí)行的增值稅制度，理想狀態(tài)下，所有納稅人都應(yīng)該按照適用的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。
根據(jù)李克強(qiáng)總理在2017年兩會(huì)上的講話精神，中國(guó)將進(jìn)一步簡(jiǎn)化綜合稅率。
二、增值稅征收率
增值稅征收率是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)特定納稅人，或者納稅人銷售的特定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算出的特定應(yīng)納稅額稅率。
1.特定納稅人
特定納稅人是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人應(yīng)直接將應(yīng)納稅所得額乘以適用的征收率進(jìn)行納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.特定貨物或應(yīng)稅服務(wù)
由于特殊原因，國(guó)家允許企業(yè)包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人對(duì)納稅人銷售的某些特定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照適用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.征稅率
2016年5月1日后，我國(guó)有3%和5%兩種征收率，分別適用于不同行業(yè)。
三、增值稅扣除率
與增值稅稅率和增值稅征收率都以納稅人收入為基礎(chǔ)的計(jì)稅方法不同，增值稅抵扣率是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的一種比率，但它不同于一般的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法。
增值稅一般進(jìn)項(xiàng)稅額按增值稅專用發(fā)票上的金額抵扣。但在某些特殊情況下，根據(jù)稅法規(guī)定，不取得增值稅專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
其中，企業(yè)購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票或者取得符合抵扣條件的農(nóng)副產(chǎn)品普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法是按照發(fā)票面值直接乘以抵扣率。
目前國(guó)內(nèi)只有一個(gè)扣除率是13%。
四、減按征收
在特殊的稅務(wù)事項(xiàng)中，納稅人經(jīng)常會(huì)遇到這樣一個(gè)概念：對(duì)于某種行為，可以采用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，征收率為3%(或5%)，減征2%(或1.5%)繳納增值稅。
減稅不是稅率，而是稅收優(yōu)惠。目前基本上有兩種情況：
1.納稅人銷售不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的舊固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))，減按3%的稅率征收增值稅，減按2%征收。
2.對(duì)自然人出租房屋，適用5%的征收率，減按1.5%的稅率征收增值稅。
在這兩種情況下，適用的征收率與降低的征收率之間的差額就是國(guó)家給予的優(yōu)惠待遇。
延伸：計(jì)算扣除
2016年5月1日全面營(yíng)改增后，由于稅制不完善，增值稅抵扣的計(jì)算方法仍有兩種。國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有對(duì)這種行為進(jìn)行界定，應(yīng)該是因?yàn)閮煞N方式都是過(guò)渡性政策。
1、過(guò)橋費(fèi)賬單。
公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額 (1.3%) 3%。
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、閘門通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、閘門通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額 (1.5%) 5%。
政策只提到了計(jì)算方法，沒(méi)有過(guò)多的定義。
2.差額征收法的可抵扣項(xiàng)目
納稅人對(duì)差額征稅的，銷售額為總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用扣除規(guī)定范圍內(nèi)向納稅人支付的規(guī)定工程價(jià)款后的不含稅余額。
在實(shí)際操作中，納稅人根據(jù)總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額，并根據(jù)該項(xiàng)收入的適用稅率或征收率計(jì)算允許扣除的稅額，從而計(jì)算出應(yīng)納稅額。
如果差額計(jì)稅，允許抵扣的發(fā)票，無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都需要根據(jù)業(yè)務(wù)本身適用的稅率或征收率，確定“允許抵扣的費(fèi)用”的適用計(jì)算率。
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