在會計(jì)科目和欄目中設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、代征增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待核銷稅額、增值稅留抵、簡易計(jì)稅、金融貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅、代征代繳增值稅。
《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕22號)適用于所有增值稅納稅人，無論是增值稅改征納稅人還是增值稅老納稅人，特別是2017年，科目設(shè)置和核算將發(fā)生重大變化。賬戶設(shè)置和核算內(nèi)容一定要看三遍以上，包括關(guān)鍵詞和專業(yè)術(shù)語?？赐晗嚓P(guān)內(nèi)容，再回頭看看賬戶設(shè)置，這樣就不需要保留會計(jì)分錄了，腦子里有自己的邏輯。
1.增值稅一般納稅人應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅抵扣、已交稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅、內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅、銷項(xiàng)稅、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多繳增值稅。其中包括：
1.“進(jìn)項(xiàng)稅”欄記錄一般納稅人購買貨物、加工修理勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者承擔(dān)的增值稅，允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除；
2.“銷項(xiàng)稅額抵扣”欄記錄一般納稅人根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，因抵扣銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
3.“已繳稅款”欄記錄一般納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；
4.“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”和“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄目分別記錄一般納稅人每月末應(yīng)繳未繳或多繳的增值稅；
5.“減免稅”欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予的增值稅稅額；
6.“國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵扣”欄記錄按規(guī)定實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人計(jì)算的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額的情況；
7.“銷項(xiàng)稅”一欄記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅；
8.“出口退稅”欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定退還的增值稅金額；
9.“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”欄記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及其他原因造成的非正常損失，按照規(guī)定不應(yīng)從銷項(xiàng)稅中抵扣并轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。
二是“未繳增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人每月末從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅，以及本期未繳的上期增值稅。
三、“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)、提供建筑勞務(wù)、使用預(yù)付款銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等。以及按現(xiàn)行增值稅制度應(yīng)預(yù)繳的其他增值稅。
四。“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人取得增值稅抵扣憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，從未來銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，以2016年5月1日以后取得的固定資產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的，允許按照現(xiàn)行增值稅制度，在后期從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；已實(shí)施納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人在增值稅抵扣憑證上注明或計(jì)算的未經(jīng)交叉稽核比對的進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不能抵扣的當(dāng)期銷項(xiàng)稅。包括：一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，按現(xiàn)行增值稅制度允許抵扣銷項(xiàng)稅額，但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的；一般為納稅人已申請稽核但尚未取得稽核結(jié)果的海關(guān)繳款書的進(jìn)項(xiàng)稅額。
六。“待核銷稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利潤)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需要在以后確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅金額。
七。“增值稅留抵”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。截至增值稅改革試點(diǎn)前一天，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中扣除最終增值稅抵扣。
八、“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人運(yùn)用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅預(yù)提、抵扣、預(yù)繳、支付等業(yè)務(wù)。
九、“轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅。
十、“代扣代繳增值稅”為明細(xì)科目，核算納稅人為在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人的應(yīng)稅活動代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，除金融貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅和代征代繳增值稅外，無需設(shè)置上述欄目及其他明細(xì)科目。
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