近日，“亞馬遜賬號(hào)被封、商品下架”的陰云籠罩國(guó)內(nèi)跨境電商。繼帕托順、奧吉、通拓等中國(guó)知名品牌關(guān)閉亞馬遜賬號(hào)后，據(jù)報(bào)道，近5000家平臺(tái)商家被亞馬遜封殺，其中大部分是中國(guó)跨境電商。據(jù)傳說，該事件是由1300萬付費(fèi)計(jì)費(fèi)交易的數(shù)據(jù)泄露和計(jì)費(fèi)公司的虛假評(píng)論造成的。

凈亞馬遜聲明:

亞馬遜在中國(guó)禁止跨境電商，讓電商圈恐慌的同時(shí)，也不禁讓人想起國(guó)內(nèi)電商長(zhǎng)期存在的“刷單”問題。以“刷單”方式虛增銷售額、制造熱銷假象的行為，不僅是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的違法行為，也是《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》明確禁止的行為。在稅法上，這種行為可能涉及偷稅漏稅，根據(jù)數(shù)額和情節(jié)面臨行政處罰，構(gòu)成犯罪的甚至被追究刑事責(zé)任。事實(shí)上，“開票”作為電商行業(yè)的一種痼疾，早已成為行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大的引爆點(diǎn)，電商行業(yè)涉稅問題遠(yuǎn)不止于此。假開“余票”、走私進(jìn)口，都給電商行業(yè)埋下了極大的涉稅隱患。此次跨境電商因“開票”被平臺(tái)封殺，對(duì)國(guó)內(nèi)外電商行業(yè)產(chǎn)生了令人震驚的影響，國(guó)內(nèi)電商“開票”等違規(guī)行為所隱藏的涉稅風(fēng)險(xiǎn)可能被引爆。

首先，電子商務(wù)行業(yè)面臨嚴(yán)重的逃稅和虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)虛增“單票”銷量引發(fā)的逃稅風(fēng)險(xiǎn)

一款產(chǎn)品如何在短時(shí)間內(nèi)成為電商平臺(tái)的百萬銷量爆款？不同企業(yè)給出的答案驚人的一致:通過“刷”?！伴_單”是指商家付錢讓人冒充顧客，并利用假冒的購(gòu)物方式提高網(wǎng)店的排名和銷量，獲得銷量和好評(píng)以吸引顧客。

因?yàn)榫W(wǎng)購(gòu)需要消費(fèi)者支付貨款，企業(yè)通過“開單”來補(bǔ)足收入，所以沒有現(xiàn)金流入賬戶。為了解決這個(gè)問題，企業(yè)往往會(huì)讓員工先支付“刷單”所需的款項(xiàng)，然后，在刷單者完成“刷單”行為后，員工可以通過各種方式從企業(yè)拿回款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)資金回籠。由于不是真實(shí)交易，“開票”的銷售金額不會(huì)反映在企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿上，但企業(yè)本身無法修改網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)的銷售記錄。檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦發(fā)現(xiàn)平臺(tái)銷售數(shù)量、金額與會(huì)計(jì)賬簿記錄不符，必然會(huì)懷疑企業(yè)存在隱瞞收入的行為。正常情況下，為了防止“開票”的異常交易行為被網(wǎng)上銷售平臺(tái)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會(huì)刻意模擬正常訂單流的正規(guī)操作，讓現(xiàn)金流、物流和好評(píng)能夠一一對(duì)應(yīng)、相互匹配，最終難以證明只是“開票”行為，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，這樣的情況很多。

案例:

國(guó)家稅務(wù)總局XX市稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)處理決定

十稅辦發(fā)〔2020〕94號(hào)

XXX電子商務(wù)有限公司:

2018年12月28日至2020年11月13日，我廳對(duì)你公司2016年1月1日至2017年12月31日的城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、增值稅進(jìn)行了檢查。違法事實(shí)和處理決定如下:

一、違法事實(shí)

你公司隱瞞了2016年至2017年在天貓平臺(tái)開設(shè)的XXX品牌童裝運(yùn)營(yíng)期間的銷售收入，在賬簿中遺漏了2016年235，936.59元、2017年571，723.41元的收入。

上述違法事實(shí)有你公司相關(guān)稅務(wù)資料為證。

二.處理決策

(1)增值稅

1.你公司未按規(guī)定確認(rèn)銷售收入和申報(bào)納稅，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條、第二條第一項(xiàng)、第十九條第一項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第一項(xiàng)的規(guī)定。2016年和2017年共增加增值稅34281.38元。

(2)企業(yè)所得稅

由于你公司2016-2017年度少報(bào)收入，相應(yīng)支出大部分未開具發(fā)票，相關(guān)稅前扣除憑證難以取得，審計(jì)催收方式無法反映其真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第(四)項(xiàng)和《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第(一)項(xiàng)的規(guī)定，決定對(duì)你公司2016-2017年度進(jìn)行納稅。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)規(guī)模相近的納稅人在同類行業(yè)或類似行業(yè)的稅負(fù)水平和收入水平，通過數(shù)據(jù)信息集成平臺(tái)的智能分析模塊計(jì)算同行業(yè)規(guī)模收入，預(yù)計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額為0.71%。

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)，2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)收入減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

你公司2016年度企業(yè)所得稅為167.51元，2017年度企業(yè)所得稅為405.92元。

(三)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第一條、第二條、第三條規(guī)定，2016年度城市維護(hù)建設(shè)稅為2399.69元(34281.38×7%)。2017年城市維護(hù)建設(shè)稅為5489.27元(78418.08×7%)。

2.根據(jù)蘇政辦發(fā)〔2003〕130號(hào)省政府辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳等部門《珠海市地方教育附加收費(fèi)和地方教育經(jīng)費(fèi)征收使用管理辦法》的通知，2016年教育附加分別為1028.43元(34281.38×3%)和685.62元(34281.38× 38)。2017年繳納教育費(fèi)附加2352.54元(78418.08×3%)，地方教育費(fèi)附加1568.37元(78418.08×2%)。

3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，上述補(bǔ)充增值稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，自滯納之日起至繳納之日止，應(yīng)當(dāng)加收滯納金。

你(單位)限于自收到本決定之日起15日內(nèi)將上述稅費(fèi)及滯納金繳入國(guó)家稅務(wù)總局大嶺山大鵬新區(qū)寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，并按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)調(diào)整。逾期不繳納的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條執(zhí)行。

如果您(單位)與我局(所)在納稅問題上發(fā)生爭(zhēng)議，必須先按照本決定的期限繳納稅款和滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后您可以在上述款項(xiàng)繳納或相應(yīng)擔(dān)保經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局大嶺山鎮(zhèn)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

國(guó)家稅務(wù)總局XX市稅務(wù)局稽查局

二〇〇二年十二月三十日

(二)“刷單”風(fēng)險(xiǎn)為走私進(jìn)口偷逃稅款

我國(guó)《海關(guān)法》第三章、第四章將我國(guó)進(jìn)出口商品分為“進(jìn)出境貨物”和“進(jìn)出境物品”，對(duì)“貨物”和“物品”分別實(shí)行不同的監(jiān)管方式和稅收政策。商品通常具有貿(mào)易屬性，出現(xiàn)在商業(yè)實(shí)體之間的貿(mào)易活動(dòng)中；物品出現(xiàn)在日常生活中，具有非交易屬性。將一般貿(mào)易謊報(bào)為個(gè)人跨境購(gòu)買進(jìn)口商品，以購(gòu)買虛假信息“刷單”應(yīng)對(duì)走私進(jìn)口監(jiān)管，是業(yè)內(nèi)廣為人知的“秘密”。

《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第五十六條規(guī)定，進(jìn)口物品的關(guān)稅和海關(guān)代進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的稅款合并為進(jìn)口稅，由海關(guān)依法征收。根據(jù)《海關(guān)對(duì)進(jìn)境旅客行李、個(gè)人郵件和其他允許征稅進(jìn)口的自用物品征收進(jìn)口關(guān)稅辦法》第二條規(guī)定，除另有規(guī)定外，海關(guān)按照《進(jìn)境旅客行李、個(gè)人郵件進(jìn)口稅率表》征收進(jìn)口關(guān)稅，該稅率表包括關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，即“郵政稅”。海關(guān)總署2010年第43號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人郵寄進(jìn)口物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，但應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金額在人民幣50元以下(含50元)的，海關(guān)予以免征；個(gè)人往返香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的物品，每次以800元人民幣為限；往返其他國(guó)家和地區(qū)的物品每次限1000元人民幣。也就是說，價(jià)值500元以下的包裹是免稅的。一般貿(mào)易進(jìn)口商品和進(jìn)口商品在稅收政策上有本質(zhì)區(qū)別。對(duì)進(jìn)口貨物征收的郵政稅遠(yuǎn)低于按規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征收的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。于是，很多企業(yè)為了偷稅漏稅，通過跨境電商進(jìn)口普通商品，將商品分成幾個(gè)500元的小包裝，分件進(jìn)口。

案例:

2015年11月，海關(guān)稽查部門對(duì)廣州杜摯供應(yīng)鏈管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱杜摯公司)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)杜摯公司于2015年9月22日向機(jī)場(chǎng)海關(guān)申報(bào)，其通過網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口(BBC)的方式，為電商普云公司從德國(guó)比蘭德公司進(jìn)口過濾水及濾芯53520件，價(jià)值148.08萬元。經(jīng)查，涉嫌謊報(bào)貿(mào)易。此外，2015年11月20日，上述兩家企業(yè)通過跨境直購(gòu)(B2C)方式進(jìn)口成人奶粉873票、紙尿褲493票，也存在謊報(bào)貿(mào)易方式的嫌疑。

廣州市中級(jí)人民法院經(jīng)審理查明，2015年初，公司實(shí)際控制人李指使馮某某等人利用公司的資質(zhì)從事跨境貿(mào)易電商業(yè)務(wù)，承接一般貿(mào)易進(jìn)口貨物，然后以跨境電商貿(mào)易的形式謊報(bào)為個(gè)人境外進(jìn)口貨物，以逃避繳納或者少繳納稅款。

2015年6月，馮某某、蔣某某、梁某某合謀，梁某某負(fù)責(zé)收貨。杜摯公司負(fù)責(zé)在香港收貨，以上述虛假貿(mào)易方式申報(bào)進(jìn)口貨物，然后在中國(guó)交貨。之后，梁某某安排李某某負(fù)責(zé)聯(lián)系貨主和杜摯公司，負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)外貨物交接、收支相關(guān)費(fèi)用等具體事宜。2015年8月，被告人王委托梁某某通過上述虛假貿(mào)易方式在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)進(jìn)口貨物并交付貨物，梁某某將相關(guān)業(yè)務(wù)移交給公司經(jīng)營(yíng)。之后，李某1將王提供的裝箱單、發(fā)票等資料交給公司蔣某某，由蔣某某安排人員到香港收貨，轉(zhuǎn)運(yùn)至廣州白云機(jī)場(chǎng)。蔣某某制作虛假個(gè)人訂單信息，將馮某某非法獲取的快遞訂單與個(gè)人訂單結(jié)合生成虛假物流信息，再由劉某某結(jié)合上述虛假信息制作虛假支付信息。最后，劉某某將虛假的三張訂單推給海關(guān)部門，謊稱一般貿(mào)易進(jìn)口貨物為個(gè)人境外進(jìn)口貨物，以逃避支付。2015年9月至11月，杜摯公司、馮某某、蔣某某、梁某某、劉某某、李某1、王某某、程某某使用上述方法走私進(jìn)口貨物共計(jì)19085票，偷逃稅款共計(jì)2070384.36元。

2018年4月13日，廣州市中級(jí)人民法院判決公司、被告人馮某某、蔣某某、劉某某為公司的其他直接責(zé)任人員，與被告人梁某某、李某某1、王某某、程某某一起逃避海關(guān)監(jiān)管，通過貿(mào)易方式謊報(bào)進(jìn)口貨物，逃避應(yīng)繳稅款，均構(gòu)成走私普通貨物罪。

(三)發(fā)行“余票”造成的虛開風(fēng)險(xiǎn)

由于電商的銷售客戶大多是不需要發(fā)票的終端消費(fèi)者，電商囤積了大量的“余票”，導(dǎo)致空虛開發(fā)票。電商向下游企業(yè)虛開“余票”，他們要承擔(dān)行政甚至刑事法律責(zé)任，而下游受票企業(yè)往往被追究責(zé)任。而且，根據(jù)虛開發(fā)票的不同目的，下游付款企業(yè)可能會(huì)偷稅漏稅。

案例:

在一起發(fā)票調(diào)查案件中，X區(qū)稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)涉案發(fā)票來自中國(guó)某知名B2C購(gòu)物網(wǎng)站——J商城。經(jīng)檢查，他們排除了在J商城惡意虛開的嫌疑，但發(fā)現(xiàn)交易中存在諸多疑點(diǎn)，推測(cè)可能存在利用電商管理制度缺失，獲取虛開增值稅專用發(fā)票的問題。于是，該局對(duì)下游收貨企業(yè)展開了專項(xiàng)檢查。

檢查人員針對(duì)B2C企業(yè)特點(diǎn)，采取多種措施，快速鎖定涉稅疑點(diǎn)突出的10家付款單位，并針對(duì)某汽車經(jīng)銷店開展試點(diǎn)檢查。汽車經(jīng)銷店的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大部分來自J Mall，但對(duì)應(yīng)的貨物卻送到了另一家電器公司。在經(jīng)銷店現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)的車輛為進(jìn)口豪華房車，車內(nèi)安裝了多臺(tái)小屏液晶電視。但是車行發(fā)票上顯示的商品都是50寸以上的大屏幕彩電，明顯不符。車行負(fù)責(zé)人承認(rèn)虛開J店增值稅專用發(fā)票。經(jīng)確認(rèn)，其虛開J商城發(fā)票300余張，涉及增值稅100余萬元。

繼電商平臺(tái)虛開增值稅專用發(fā)票案后，X區(qū)稅務(wù)稽查部門最終查實(shí)42家惡意收票企業(yè)，追繳稅費(fèi)及附加費(fèi)、加收滯納金、罰款等共計(jì)3000余萬元。

(4)直播帶貨偷稅、偷稅、虛開等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

伴隨著網(wǎng)絡(luò)直播的熱浪，近年來，我國(guó)電商直播也如雨后春筍般迅速發(fā)展。尤其是2020年疫情爆發(fā)以來，人們大部分時(shí)間都待在家里，電商直播成為了很多網(wǎng)絡(luò)直播用戶的選擇。據(jù)CNNIC統(tǒng)計(jì)，截至2020年12月，我國(guó)電商直播用戶數(shù)達(dá)3.88億，位居所有直播細(xì)分市場(chǎng)之首。直播的受歡迎程度不亞于引起廣泛熱議的游戲和直播節(jié)目。由于電商直播涉及商家、平臺(tái)、經(jīng)濟(jì)公司、主播等主體，各方的納稅和扣繳義務(wù)更加復(fù)雜，因此直播帶貨所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也比傳統(tǒng)電商營(yíng)銷模式更加多樣。比如，人們誤以為個(gè)人直播送貨不需要交稅，因此產(chǎn)生了未申報(bào)導(dǎo)致的逃稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)借助“稅收洼地”不當(dāng)避稅導(dǎo)致的逃稅風(fēng)險(xiǎn)，直播平臺(tái)管理不規(guī)范，要求網(wǎng)絡(luò)主播提供等額“補(bǔ)票”結(jié)算導(dǎo)致的虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)等。，都成為不可忽視的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二是電商行業(yè)的稅務(wù)稽查情況與以往不同，相關(guān)企業(yè)應(yīng)多加關(guān)注。

事實(shí)上，電子商務(wù)行業(yè)被檢查涉稅問題已經(jīng)很久了。早在2015年4月，深圳、廣州、珠海、廣州、深圳惠城區(qū)等省市稅務(wù)機(jī)關(guān)先后約談?shì)爡^(qū)內(nèi)電商賣家，要求賣家如實(shí)申報(bào)銷售額，補(bǔ)繳漏繳稅款。當(dāng)時(shí)，由于電子商務(wù)是一個(gè)新興行業(yè)，它增加了許多就業(yè)機(jī)會(huì)，并為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了很大貢獻(xiàn)。因此，同年5月5日，稅務(wù)部門立即發(fā)布了《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》(財(cái)稅〔2015〕63號(hào))，要求“今年各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)新業(yè)務(wù)模式或新業(yè)務(wù)模式統(tǒng)一組織全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查?！?/p>

2020年5月，多名在JD.COM和淘寶/天貓經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店的店主收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”，提醒其存在低估經(jīng)營(yíng)收入的風(fēng)險(xiǎn)，并要求自查2017年至2019年存在的漏報(bào)和補(bǔ)繳稅款、滯納金的問題。

以深圳為例。當(dāng)時(shí)通知了2000家企業(yè)，要求他們按照支付寶的金額納稅。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局在網(wǎng)站上公布了《關(guān)于優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法，禁止征收“超標(biāo)稅費(fèi)”的通知》。通知明確要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得組織對(duì)一個(gè)行業(yè)進(jìn)行多年、類網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)推送和自查繳納稅費(fèi)，再次停止對(duì)電商行業(yè)涉稅問題的查處?？偟膩碚f，這與疫情下穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的政策要求有關(guān)。

當(dāng)前，我國(guó)疫情防控取得重大戰(zhàn)略成果，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)步恢復(fù)。此時(shí)，電商行業(yè)面臨的檢查形勢(shì)必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。

(1)《電子商務(wù)法》為收集和管理提供了依據(jù)。

2019年1月1日，《電子商務(wù)法》正式實(shí)施，明確了與電子商務(wù)相關(guān)的稅收問題?！峨娮由虅?wù)法》第二十八條規(guī)定:“電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息報(bào)送市場(chǎng)監(jiān)督管理部門，并提示未登記市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)者依法登記，配合市場(chǎng)監(jiān)督管理部門對(duì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)電子商務(wù)特點(diǎn)登記市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行登記。電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交身份信息和涉稅信息，并提示不需要依照本法第十條規(guī)定登記為市場(chǎng)主體的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者依照本法第十一條第二款的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記?！钡谌粭l規(guī)定:“電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)記錄和保存平臺(tái)上發(fā)布的商品、服務(wù)和交易信息，并保證信息的完整性、保密性和可用性。且商品和服務(wù)信息及交易信息的存儲(chǔ)時(shí)間自交易完成之日起不得少于三年。第五十三條規(guī)定:“電子商務(wù)當(dāng)事人可以約定以電子支付方式支付價(jià)款?！娮又Ц斗?wù)提供者應(yīng)確保電子支付指令完整、一致、可追溯、經(jīng)審核且不可更改。電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)向用戶免費(fèi)提供最近三年的對(duì)賬服務(wù)和交易記錄。"

上述規(guī)定為電子商務(wù)中納稅人等稅務(wù)信息的認(rèn)定提供了法律支持，為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查工作奠定了制度基礎(chǔ)。

(二)大數(shù)據(jù)為收集和管理提供技術(shù)支持

對(duì)納稅對(duì)象、交易流程等涉稅信息進(jìn)行控制，是電子商務(wù)稅收征管面臨的難題。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)能夠利用大數(shù)據(jù)掌握稅收信息。2020年12月10日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了2020年電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用升級(jí)完善及運(yùn)維項(xiàng)目中標(biāo)內(nèi)容。

項(xiàng)目服務(wù)期自合同簽訂之日起，中標(biāo)人將在未來半年內(nèi)完成電商稅務(wù)數(shù)據(jù)分析的升級(jí)完善。在這套電子商務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)中，國(guó)家稅務(wù)總局明確要求系統(tǒng)要根據(jù)法律法規(guī)、電子商務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和稅收征管特點(diǎn)進(jìn)行合理分類，同時(shí)擴(kuò)大原有電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)的采集、分析和應(yīng)用范圍，持續(xù)做好項(xiàng)目運(yùn)維服務(wù)，為電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)的供給和分析提供穩(wěn)定運(yùn)行。這說明在大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)稅收對(duì)網(wǎng)店商家的盲點(diǎn)已經(jīng)不復(fù)存在。

(三)稅務(wù)局動(dòng)向表明征管態(tài)度。

2021年4月10日，市場(chǎng)監(jiān)管總局對(duì)阿里巴巴實(shí)施“二選一”要求，對(duì)其禁止平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者在其他競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)開店或參與促銷活動(dòng)的壟斷行為進(jìn)行行政處罰，并開出巨額罰款182.28億元，引發(fā)社會(huì)各界熱議。

2021年4月13日，市場(chǎng)監(jiān)管總局會(huì)同中央網(wǎng)信辦、國(guó)家稅務(wù)總局召開互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)行政指導(dǎo)會(huì)。會(huì)議要求充分發(fā)揮阿里案的警示作用，明確提出互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)要懂得守規(guī)則，限期全面整改問題，建立新的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)秩序。而且明確各平臺(tái)企業(yè)要全面排查涉稅問題，按照稅收法律法規(guī)、政策制度積極開展自查自糾。

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)作為一種新的商業(yè)模式，自誕生之日起就催生了諸多涉稅糾紛。這次三部委聯(lián)合召開指導(dǎo)會(huì)，直接針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，說明新興業(yè)態(tài)存在的問題不會(huì)放任不管。電子商務(wù)行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)有著千絲萬縷的聯(lián)系。對(duì)于電商行業(yè)存在的各種問題，尤其是涉稅問題，也會(huì)提出合規(guī)要求，對(duì)涉稅問題進(jìn)行查處。

第三，電子商務(wù)行業(yè)涉稅問題的調(diào)查可能成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

2021年4月29日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)刊登文章《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》精神，要求以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，精準(zhǔn)實(shí)施稅收監(jiān)管》，公布了2021年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查的8個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)以及5類涉稅違法行為。文件強(qiáng)調(diào)，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查在組織稅收收入中的職能作用，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析，組織行業(yè)自查，深化“稅警關(guān)銀行”部際合作機(jī)制，加強(qiáng)稅警協(xié)作，持續(xù)推進(jìn)打假防詐戰(zhàn)役。

其中，文件特別明確，聚焦8個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，重點(diǎn)查處虛開(并接受虛開)發(fā)票、隱瞞收入、虛開上市費(fèi)用、利用“深圳注冊(cè)公司資金增資擴(kuò)稅洼地”、利用新商業(yè)模式惡意籌劃關(guān)聯(lián)交易、偷稅漏稅等涉稅違法行為，直播平臺(tái)行業(yè)也在其中。如前所述，直播帶貨平臺(tái)是電商行業(yè)新的發(fā)展模式，這表明電商行業(yè)涉稅問題的調(diào)查可能會(huì)以此為切入點(diǎn)。

2021年7月10日，由國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心主辦的培育市場(chǎng)主體優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境研討會(huì)在深圳舉行。本次研討會(huì)旨在貫徹落實(shí)Xi總書記關(guān)于持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要指示精神和黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，貫徹落實(shí)全國(guó)深化“簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革電視電話會(huì)議精神，著力培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力。國(guó)家稅務(wù)總局黨委書記、局長(zhǎng)王軍應(yīng)邀出席并發(fā)表題為《從稅收數(shù)據(jù)看我國(guó)市場(chǎng)主體活力》的主旨演講。

引人注目的是，王軍在講話中表示，“對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新商業(yè)模式，要在優(yōu)化服務(wù)的同時(shí)跟進(jìn)監(jiān)管”，“對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、偷稅漏稅頻發(fā)的行業(yè)和領(lǐng)域，要依法嚴(yán)肅查處”，“千方百計(jì)打擊偷稅漏稅行為，決不讓‘劣幣’趕走‘良幣’”。這說明國(guó)家稅務(wù)總局在偷稅漏稅等行為上會(huì)繼續(xù)發(fā)力，電商行業(yè)偷稅漏稅肯定會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處范圍。

總結(jié):客觀來說，電商行業(yè)涉稅問題存在已久，但并不意味著稅務(wù)部門會(huì)放任不管。目前，隨著稅收征管的逐步加強(qiáng)，電子商務(wù)行業(yè)的企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的涉稅問題早做打算。在日常運(yùn)營(yíng)過程中，電子商務(wù)需要綜合評(píng)價(jià)。對(duì)于“計(jì)費(fèi)”行為，電商不能再置之不理。對(duì)于其他可能出現(xiàn)的偷稅或虛開發(fā)票等問題，電商也要及時(shí)進(jìn)行自查自糾，盡快消除風(fēng)險(xiǎn)，避免因涉稅問題給企業(yè)造成不可挽回的損失。