合理避稅是指納稅人利用合法手段和方法，通過(guò)資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等方法躲避納稅義務(wù)，以期達(dá)到規(guī)避繳稅義務(wù)的非違法行為。避稅 是納稅人對(duì)現(xiàn)有稅法的缺陷及漏洞的成功發(fā)現(xiàn)，這種發(fā)現(xiàn)使納稅人有效地避開了納稅義務(wù)。因?yàn)檫@種行為是在遵守稅法的前提下進(jìn)行的，所以它可以反映現(xiàn)行稅法在 多大程度上富有效率。盡管避稅本質(zhì)上不同于偷稅，但它也是在鉆法律的空子。
目前對(duì)于避稅的有效性有兩種不同的看法。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，避稅是對(duì)法律漏洞的“挖 掘”，只要事實(shí)符合字面的解釋，法律就是有效運(yùn)用的，即避稅行為并不違法；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，避稅既要事實(shí)符合法律的字面解釋，又要符合法律的立法意圖，要 依據(jù)法律的經(jīng)濟(jì)上或社會(huì)上的目的，或是依據(jù)稅法整體內(nèi)容來(lái)判斷稅法條款對(duì)于某件具體事實(shí)或行為的運(yùn)用性與符合性。也就是說(shuō)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的形式雖然與法律 規(guī)定在字面上是吻合的，但如其后果與立法的宗旨相悖，則在課稅目的上仍不予承認(rèn)。
合理的東西未必合法，這個(gè)道理眾所周知。合理避稅其實(shí)就是在法律的邊緣做文章，雖然看上去略顯牽強(qiáng)，但形式上又從法律的角度難以挑剔。我國(guó)稅務(wù)部門 在近年不斷舉辦相關(guān)稅務(wù)培訓(xùn)，有意思的是，這些培訓(xùn)中既有稅
收籌劃培訓(xùn)，也有反避稅培訓(xùn)，前者是針對(duì)企業(yè)的，后者是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的。
比如，有一種對(duì)于代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)的籌劃方案。由于代銷業(yè)務(wù)是一種銷售行為，代銷方需要繳納增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人，為了規(guī)避增值稅，有人設(shè)計(jì)了一種籌劃方案，即通過(guò)把代銷方轉(zhuǎn)換成代購(gòu)方，由代銷方與銷售方簽訂代銷協(xié)議變?yōu)榕c代購(gòu)方簽訂代購(gòu)協(xié)議，這樣就可以規(guī)避相應(yīng)增值稅。把代銷方變?yōu)榇?gòu)方雖然是一種“合理”的籌劃方式，但很多人忽視了如下條件，使得這種合理的籌劃方式缺乏合法的支持，也最終失去籌劃的意義。
一、何為“非法”、何為“合法”
究竟何為“非法”，何為“合法”？這完全取決于一國(guó)的國(guó)內(nèi)法，沒(méi)有超國(guó)內(nèi)法的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，因而會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象：在甲國(guó)為非法的事，在乙國(guó)也許是天經(jīng)地義的合法行為。所以離開了各國(guó)的具體法律，很難從一個(gè)超脫的國(guó)際觀點(diǎn)上來(lái)判斷哪一項(xiàng)交易，哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)，哪一種情況是非法的。此外并非所有的國(guó)家都在偷漏稅和避稅之間劃一條涇渭分明的界線。在某些國(guó)家中，任何使法律意圖落空的做法也總是被當(dāng)作觸犯了法律。所以在這樣的國(guó)家中，偷漏稅與避稅之間沒(méi)有明顯的區(qū)別。
二、既然避稅合法，為何要反避稅
僅以“合法”兩字使避稅有別于偷漏稅，這顯然是不夠的。既然避稅為合法，為何又要反避稅呢？其實(shí)，避稅的合法性是從法律而言，就經(jīng)濟(jì)影響而言，合法的避稅與非法偷漏稅之間的區(qū)別就毫無(wú)意義了，因?yàn)閮烧咄瑯訙p少財(cái)政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，因此反避稅的深層次理由源于經(jīng)濟(jì)而非法律，此外提倡政府反避稅還有一層好處在于：要求政府制訂出更為嚴(yán)格的稅法，高質(zhì)量的稅法在納稅人“鉆空子”的過(guò)程中產(chǎn)生。因此，提倡反避稅，一是有利于財(cái)政收入，二是有利于經(jīng)濟(jì)公正，三是有利于高質(zhì)量稅法的出臺(tái)。
三、避稅范圍的寬與窄
為了使反避稅得以順利進(jìn)行，還應(yīng)對(duì)避稅包括的范圍作進(jìn)一步分析。當(dāng)國(guó)家對(duì)咖啡征以重稅，某君用喝茶替代了咖啡，當(dāng)國(guó)家對(duì)煙酒征以重稅時(shí)，某君干脆不吸煙也不喝酒了，從而不用負(fù)擔(dān)稅款的歸宿，使用上述避稅概念，顯然某君正在避稅。如果把這類行為也納入反避稅，顯然不合情理。因此，國(guó)外有人提出將避稅區(qū)分為兩大類：以是否違背法律意圖作為分界線。將那些與法律意網(wǎng)上代理注冊(cè)深圳公司注冊(cè)圖相悖，在稅前達(dá)到減輕稅負(fù)目的的行為作為小概念下的避稅行為，并作為反避稅的目標(biāo)，將那些與法律意相一致的避稅作為大概念下的避稅，不構(gòu)成反避稅的對(duì)象，例如，一個(gè)人若僅僅是為了給其繼承人留下盡可能多的財(cái)富，而挖空心思以各種方式分割其產(chǎn)業(yè)，或?qū)a(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財(cái)產(chǎn)，試圖在國(guó)家對(duì)其征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達(dá)到避稅目的。由于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是從收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮的，所以此人所為違背法律意圖，因而構(gòu)成反避稅的目標(biāo)。相比之下，煙酒稅的立法意圖中包括抑制飲酒抽煙的因素，故戒煙、戒酒是與立法精神相一致的，不在反避稅之列，將這種避稅稱為“可接受避稅”。
以上就是小編為您分享的《合理避稅與非法避稅的區(qū)別》的全部?jī)?nèi)容，請(qǐng)多多關(guān)注千百順財(cái)務(wù)小鑫學(xué)院頻道。您還可以關(guān)注我們的官方微信(微信號(hào)：xinruilantian)，免費(fèi)獲取我們給您精心準(zhǔn)備的文章，還有更多的優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)套餐等你來(lái)挑選哦！
