問：增值稅出口退稅，銷售型，生產(chǎn)型企業(yè)退的各是哪部分？
答：無論是生產(chǎn)型還是外貿(mào)等非生產(chǎn)型企業(yè)，都適用出口免稅并退稅的增值稅出口退稅形式。生產(chǎn)型企業(yè)實行“免抵稅”、非生產(chǎn)型企業(yè)適用“免退”辦法，退的都是出口貨物相應(yīng)的進項稅額。
《增值稅暫行條例》規(guī)定出口為零稅率，即退稅率等于稅率。但不少項目的退稅率低于稅率，在這種情況下，出口退稅等于超低稅率的增值稅（即稅率-退稅率）并退稅，可以視為零稅率的例外。出口退稅的本質(zhì)是退還商品或勞務(wù)在出口前實際承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)，對增值稅而言就是相應(yīng)的進項稅額。
（下期“龍達說稅”專欄將專文說明出口退稅的原理。）
02問：規(guī)模大的電商，旗下有多家公司，收錢是通過平臺的，沒有進入企業(yè)的賬戶，但是收入又很大，這種收入的賬要怎么做？比如：常見的刷單。
答：任何銷售行為都是有法律意義上的主體的（賣東西總是有個賣主的），通過平臺銷售也不例外。如果以企業(yè)為銷售主體（在平臺注冊），那么就是企業(yè)的銷售行為。如果另設(shè)主體如在平臺注冊一家公司或者個體工商戶或者個人甚或委托平臺本身，那么這個主體就是企業(yè)的銷售商。即企業(yè)將商品銷售給銷售商，然后銷售商再賣給客戶。所以把經(jīng)營主體的概念明確下來怎么做賬就該清楚了。
刷單并不是真實的銷售，從稅收實質(zhì)上講僅僅是資金往來。但由于其披著銷售的外衣，容易被稅務(wù)機關(guān)認定為銷售行為，所以是存在稅收風(fēng)險的。這個時候法律意義上的舉證責(zé)任就有可能轉(zhuǎn)向企業(yè)這方了，因此企業(yè)應(yīng)需準(zhǔn)備有說服力的資料證明其并非真實的交易行為，不應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)。
03問：賣民用口罩取得收入，如果不開發(fā)票，是進私戶好還是公司基本戶好？
答：銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不申報納稅屬于逃稅行為。
《稅收征管法》第五十四條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
注意稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人存款賬戶和涉嫌人員儲蓄存款的區(qū)別。稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人存款賬戶只需縣級稅務(wù)局長批準(zhǔn)即可；而查詢個人儲蓄賬戶不僅要獲得設(shè)區(qū)的市級（相當(dāng)于地市級）稅務(wù)局長批準(zhǔn)，而且必須是已確定為違法案件，并且限于其涉嫌人員。注意東莞市是全國僅有的四個不設(shè)區(qū)的地級市之一（其他三個是中山、甘肅的嘉峪關(guān)和海南的三沙），對此《立法法》專門賦予其比照設(shè)區(qū)的市的地方立法權(quán)限，不過仍然不屬于設(shè)區(qū)的市。
另外近來一些財稅公眾號出于營銷目的經(jīng)常炒作中國人民銀行關(guān)于資金特別是大額資金支付監(jiān)管事項。其實央行對資金支付的監(jiān)管政策一直以來都是存在的，反洗錢常態(tài)化管理也已經(jīng)十多年了，并非近來才有的，更不是為配合稅收征管出臺的。稅收征管仍然是以《稅收征管法》等稅法為依據(jù)實施和執(zhí)行的。納稅人沒有必要過度反應(yīng)，但也要注意自己涉稅事項行為的合法合規(guī)性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
