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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業(yè)城建稅、教育費附加征退的會計處理。
更新時間：2021-10-06 17:57:00

企業(yè)在計稅依據(jù)上需要繳納的增值稅作為城建稅、教育費附加，生產(chǎn)出口企業(yè)出口的部分貨物會涉及退稅業(yè)務(wù)，那么涉及這部分退稅業(yè)務(wù)的城建稅、教育費附加的會計處理應(yīng)該怎么做？



企業(yè)城建稅、教育費附加免退規(guī)定。


根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免征退稅后城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25號)，免征或抵扣的增值稅應(yīng)征收城市建設(shè)稅和教育費附加。也就是說，即使當(dāng)期有增值稅抵扣，城市維護建設(shè)稅和教育費附加也要按增值稅抵扣征收。


企業(yè)城建稅、教育費附加征退的會計處理。


生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物適用退稅免稅政策。具體來說，我們將其分為以下三種情況:


(1)當(dāng)當(dāng)期期末留存稅額小于或等于當(dāng)期征免退稅額，即當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額小于零時，城市建設(shè)稅、教育費附加按當(dāng)期征免稅額計提繳納。


因此，即使企業(yè)實際不繳納增值稅，免征增值稅的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加，其會計分錄為:


借:稅金及附加。


貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。


——應(yīng)付教育費附加。


(2)當(dāng)期退稅額=當(dāng)期可抵扣稅額，即當(dāng)期期末可抵扣稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期可抵扣稅額且當(dāng)期可抵扣稅額為零的，無需繳納城建稅、教育費附加。


(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額扣除額=當(dāng)期應(yīng)納稅額扣除額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零的，按照當(dāng)期應(yīng)納稅額扣除額計提繳納城建稅、教育費附加。


因此，即使出口生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅，也要按照免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)征收繳納城建稅和教育費附加。