會(huì)計(jì)人員必須注意所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。在計(jì)算扣除比例時(shí)，要特別注意基數(shù)是多少，是工資總額、年銷售收入還是年利潤。
1.工資薪金支出，扣除比例為100%。
相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出可以扣除。
2.職工福利費(fèi)，扣除工資薪金總額的14%后。
相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)，可以扣除。
3.職工教育支出，扣除工資薪金總額的8%后。
相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用中不超過工資薪金總額8%的部分，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
4.工資薪金總額的2%從工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出中扣除。
相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額不超過工資薪金總額2%的，可以扣除。
5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的支出按工資薪金總額的5%扣除。
相關(guān)政策規(guī)定:為在本企業(yè)工作或就業(yè)的全體職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超出部分不得扣除。
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，扣除60%的比例后，不得超過銷售收入的5‰。
相關(guān)政策規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)按行業(yè)扣除。
一般企業(yè):除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不超過當(dāng)年銷售收入的15%，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
制造、銷售化妝品、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣發(fā)生的費(fèi)用，不超過當(dāng)年銷售收入30%的，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
煙草企業(yè):計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
8.費(fèi)用和傭金費(fèi)用按比例合同確認(rèn)的收入金額的5%扣除。
一般企業(yè):與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其員工、代理人、代表等)簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入額的5%計(jì)算。)，且在限額內(nèi)，允許扣款；超出部分不得扣除。
保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算；人身保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年全部保費(fèi)收入中扣除退保金后的余額的10%計(jì)算。限額內(nèi)允許扣除，超出部分不予扣除。
9.R&D費(fèi)用，扣除比例為175%(加扣除75%)。
企業(yè)在R&D活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用，未計(jì)入當(dāng)期損益的，自2018年1月1日至2020年12月31日按實(shí)際發(fā)生額扣除，再按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。
10 .公益性捐贈(zèng)支出，扣除年度利潤總額的12%。
企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)，對(duì)慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度利潤總額12%以內(nèi)的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
需要注意的是，扶貧捐贈(zèng)可以全額扣除(100%)。政策依據(jù):《財(cái)政部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日， 目標(biāo)扶貧地區(qū)的公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)使用的企業(yè)的扶貧捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除。 在政策實(shí)施期內(nèi)，如果目標(biāo)貧困地區(qū)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。
11.黨組織工作經(jīng)費(fèi)，扣除職工工資總額的1%。
非公有制企業(yè):黨組織工作經(jīng)費(fèi)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)，不超過職工年工資薪金總額1%的部分可以稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，不再從當(dāng)年管理費(fèi)用中安排。
12.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除(100%)。
參加雇主責(zé)任保險(xiǎn)、公眾責(zé)任保險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。
