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免征增值稅和附加稅的小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
更新時(shí)間：2021-10-06 17:57:09

增值稅、附加稅的會(huì)計(jì)處理在會(huì)計(jì)工作中很常見，相信有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員都很熟悉。小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅和附加稅。我們應(yīng)該如何記賬？



小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)規(guī)定。


根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))，大規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期銷售的不動(dòng)產(chǎn)后，銷售的貨物、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。


相關(guān)內(nèi)容:小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅如何計(jì)算？


增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理？




根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔2016〕22號(hào)): (十)小微企業(yè)免征增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定。小微企業(yè)取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，確認(rèn)為應(yīng)納稅額。當(dāng)符合增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)將應(yīng)繳納的相關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。




(1)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納增值稅并確認(rèn)應(yīng)納稅額:


借:銀行存款/應(yīng)收賬款。


貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。


(2)附加稅的計(jì)提:


借:稅金及附加。


貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。


應(yīng)付稅款-應(yīng)付教育附加費(fèi)。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。


(3)符合免征增值稅條件，將應(yīng)繳納的相關(guān)增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。


貸款:營(yíng)業(yè)外收入或其他收入。


(4)沖銷應(yīng)計(jì)附加稅作為對(duì)方會(huì)計(jì)分錄:


借:稅和附加費(fèi)(紅字)


貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)付地方教育附加費(fèi)(紅字)。