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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
去年的收入被抵消了。要不要調(diào)整去年的企業(yè)所得稅？
更新時間：2021-10-09 14:31:10

去年我們公司發(fā)生了一起業(yè)務(wù)，今年因為質(zhì)量問題，需要給購買方開具紅字增值稅發(fā)票。那么，我們公司是否需要從企業(yè)所得稅方面修改上一年度報告中的收入？



答:今年開具的增值稅紅字發(fā)票是對上一年發(fā)生的業(yè)務(wù)收入的減少，但這種折扣是今年而不是去年發(fā)生的。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這個折扣屬于今年。


因此，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則。第(5)款指出，企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除是一種商業(yè)折扣。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入的金額。據(jù)此，企業(yè)只需直接沖減本年度當(dāng)期收入，無需調(diào)整上年度銷售收入。