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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
股權(quán)激勵需要繳納個人所得稅嗎？
更新時間：2021-10-11 11:28:39

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，實(shí)施股權(quán)激勵機(jī)制，激勵和留住核心人才。個人獲得股權(quán)激勵是否繳納個人所得稅？



答:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策向全國推廣的通知》(財稅〔2015〕116號)，個人獲得股權(quán)獎勵時， 應(yīng)按“工資性收入”項(xiàng)目計算確定應(yīng)納稅額，參照《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)收入征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 股權(quán)獎勵的計稅價值參照取得股權(quán)時的公平市場價格確定。


根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)收入征收個人所得稅的通知》(財稅〔2005〕35號)規(guī)定:


二、關(guān)于股票期權(quán)收入性質(zhì)的確認(rèn)及其具體稅收規(guī)定。


(2)員工行使權(quán)利時，從企業(yè)取得的股票實(shí)際購買價格(行權(quán)價格)與購買日的公平市場價格(指股票當(dāng)日收盤價，下同)的差額，為因員工在企業(yè)的業(yè)績和表現(xiàn)取得的與就業(yè)有關(guān)的收入，個人所得稅按照“工資薪金所得”的適用規(guī)定計算繳納。


對于特殊情況，員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的，以轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的凈收入作為工資薪金所得，征收個人所得稅。


職工在行權(quán)日的工資薪金所得，按照下列公式計算工資薪金應(yīng)納稅所得額:


股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票每股市場價格-員工獲得股票期權(quán)支付的每股行權(quán)價格)×股數(shù)。


(3)員工再次轉(zhuǎn)讓已行權(quán)股份時獲得的差額高于購買日的公平市價，為個人在二級證券市場轉(zhuǎn)讓股票等證券獲得的收益。個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的免稅規(guī)定計算繳納。


(4)職工因擁有股權(quán)參與企業(yè)稅后利潤分配所取得的收入，按照“利息、股息、紅利所得”的適用規(guī)定計算繳納個人所得稅。


因此，對于股權(quán)激勵，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅，按財稅[2005]35號文件第二條執(zhí)行。


對于股權(quán)激勵，可以進(jìn)行以下會計處理:


運(yùn)動前:


借:管理費(fèi)用。


貸款:資本公積-其他資本公積。


行使權(quán)利時:


借:銀行存款。


資本儲備-其他資本儲備。


貸款:股本。


資本公積-資本溢價。