日前，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，明確了2021年部分行業(yè)增值稅留抵退稅的相關(guān)稅收政策。以下是通知全文:
財政部
關(guān)于2021年部分行業(yè)增值稅留抵退稅政策的通知。
財稅〔2021〕70號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，惠城生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局:
為助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，2021年部分行業(yè)增值稅年末留抵稅額將予以退還?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
1.期末退稅抵免的行業(yè)和企業(yè)范圍。
增值稅年末退稅抵免的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)等。具體范圍如下:
(1)裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，裝備制造等先進制造業(yè)和R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括特種設(shè)備制造、研究與試驗發(fā)展等18大產(chǎn)業(yè)。詳見附件《2021年增值稅退稅年末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟行業(yè)確定，以下范圍內(nèi)的納稅人優(yōu)先考慮:
1.《中國制造2025》明確了10個重點領(lǐng)域，包括新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機床及機器人、航空空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機械裝備、新材料、生物醫(yī)藥和高性能醫(yī)療器械。
2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)和中小科技企業(yè)。
(2)電網(wǎng)企業(yè)。
已取得電力經(jīng)營許可證(輸電、供電)的所有電網(wǎng)企業(yè)。
二.納稅人期末退稅條件。
期末退還稅款抵減的納稅人納稅信用等級為甲級或乙級..
三、期末退稅的計算。
納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。本期退還的最終抵稅額，以納稅人申請退稅時上期的最終抵稅額和退還比例計算，上限為2021年末納稅人的最終抵稅額。具體如下:
(一)應(yīng)退最終稅額=納稅人申請退稅時上一期的最終稅額×退稅比例。
退款比例按照以下方法計算:
1.對于2021年12月31日(含)前申請辦理稅務(wù)登記的納稅人，退稅比例為2021年、2021年、2021年三年內(nèi)抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅繳款書、完稅證明上注明的增值稅稅額占同期全部抵扣進項稅額的比例。
2.對于2021年1月1日后(含)申請稅務(wù)登記的納稅人，退稅比例為實際經(jīng)營期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、進口增值稅專用繳款書、海關(guān)完稅證明上注明的增值稅稅額占同期已抵扣進項稅額的全部比例。
(2)當(dāng)可退最終免稅額不超過2021年末最終免稅額時，當(dāng)期可退最終免稅額為可退最終免稅額。當(dāng)可退還最終免稅額超過2021年末最終免稅額時，當(dāng)期退還的最終免稅額為2021年末最終免稅額。
四.工作要求。
(一)各省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)財政、稅務(wù)部門根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2021年確定的裝備制造等先進制造業(yè)和R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，順應(yīng)國家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模和類型的企業(yè)，退還最終抵稅規(guī)模， 確定已退還最終抵稅額的納稅人，并于2021年8月31日前將納稅人名單及擬退稅額報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
2021年，各省對裝備制造業(yè)等先進制造業(yè)和R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的最終留抵退稅規(guī)模，將由財政部、國家稅務(wù)總局通過深圳注冊投資公司另行知曉。各省電網(wǎng)企業(yè)最終留抵稅額按本通知規(guī)定計算，如實退還。
(2)各省財政稅務(wù)部門必須高度重視這項工作，精心謀劃，統(tǒng)籌推進。在實施過程中，要加強監(jiān)測分析，做好宣傳解釋工作，確保最終留抵退稅工作平穩(wěn)有序推進，在2021年9月30日前完成最終留抵退稅。
(3)2021年10月31日前，省級財政、稅務(wù)部門報送期末退稅抵免工作總結(jié)，內(nèi)容包括完成情況、工作方法、結(jié)果和建議。政策執(zhí)行中遇到的重大問題應(yīng)及時向財政部、國家稅務(wù)總局報告。
附件:2021年增值稅退稅期末留抵稅額行業(yè)目錄。
財政部
2021年6月27日。
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