一、適用對(duì)象
小規(guī)模納稅人
二。策略內(nèi)容
2021年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收；預(yù)征率為3%的項(xiàng)目，減按1%的稅率預(yù)繳增值稅。其中，2021年3月1日至2021年3月31日，對(duì)高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅；對(duì)預(yù)扣率為3%的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫緩預(yù)繳增值稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
納稅人在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，可按要求填寫申報(bào)表，享受優(yōu)惠待遇。
2.處理渠道。
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(處)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可在各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢& ldquo稅務(wù)服務(wù)& rdquo列查詢。
3.報(bào)告要求。
小規(guī)模納稅人應(yīng)申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策，其中增值稅減征1%的銷售額應(yīng)填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》& ldquo增值稅不含稅銷售金額(3%征收率)& rdquo對(duì)應(yīng)欄目，對(duì)應(yīng)減按銷售額的2%計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅金額，填寫《增值稅及附加稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》& ldquo本期的扣稅金額& rdquo以及《增值稅減免稅申報(bào)書》中減稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的欄目。
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
4.發(fā)票管理。
(1)小規(guī)模納稅人可以因自身原因放棄減稅政策，向購(gòu)買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為較多，部分已開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅；其他未開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的部分，仍可享受減按1%征收率繳納增值稅的政策。
(3)已按3%稅率開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)納稅所得額，如想享受減按1%稅率繳納增值稅的政策，需按規(guī)定作廢增值稅專用發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:如果開具紙質(zhì)增值稅發(fā)票，根據(jù)不同情況，買方或賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅發(fā)票信息表》，賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票，輸出為負(fù)數(shù)。如果開具增值稅電子專用發(fā)票，除了不需要收回已經(jīng)開具的藍(lán)色電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本相同。
5.相關(guān)規(guī)定。
自2021年1月1日起至《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分應(yīng)對(duì)疫病稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))止，按照2021年第7號(hào)公告規(guī)定應(yīng)減免的已征收稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人今后應(yīng)繳納或返還的稅費(fèi)。
四。相關(guān)文件
1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告(2021年第7號(hào))；
2.財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào))；
3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策相關(guān)程序和服務(wù)的公告》(2021年第4號(hào))；
4.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新納稅人增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第22號(hào))；
5.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收征管事項(xiàng)的公告》(2021年第5號(hào))；
6.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第47號(hào))。
五、深圳市龍華公司注冊(cè)情況。
1.我是天津一家小貿(mào)易公司，是季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年一季度，我公司實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售額200萬(wàn)元。我們公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分應(yīng)對(duì)疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。2021年，你公司可繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人返崗增值稅政策。你公司一季度實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額200萬(wàn)元，已超過(guò)增值稅政策季度銷售額免征標(biāo)準(zhǔn)，不能享受增值稅免征政策，但可以繼續(xù)減按1%的稅率計(jì)算繳納增值稅。因此，貴公司第一季度應(yīng)繳納的增值稅為200萬(wàn)元&倍；1% = 2萬(wàn)元。
2.我是小公司，是按月申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年4月，我公司實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售額50萬(wàn)元。我公司能否繼續(xù)按1%的減征率計(jì)算繳納增值稅？
答:是的。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分應(yīng)對(duì)疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))，將稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。4月份，你公司實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額50萬(wàn)元，超過(guò)增值稅免稅政策標(biāo)準(zhǔn)，月銷售額在15萬(wàn)元以下，不能享受增值稅免稅政策。但你公司4月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%的稅率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，應(yīng)繳納的增值稅為人民幣50萬(wàn)&倍；1% = 5000元。
3.我是高明省的一家小公司，是季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年一季度，因提供加工服務(wù)，銷售不含增值稅60萬(wàn)元。我公司能享受增值稅免稅政策嗎？
答:是的。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分應(yīng)對(duì)疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))，將稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應(yīng)稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預(yù)征率為3%的項(xiàng)目，減按1%的稅率預(yù)繳增值稅。你公司為高明省小規(guī)模納稅人，2021年3月31日前，可繼續(xù)享受3%征收率的高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。
4.我是高明省的一家超市，是季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。第二季度百貨銷售額不含增值稅100萬(wàn)元。我的超市可以享受二季度免稅政策嗎？
答:不是，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分應(yīng)對(duì)疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應(yīng)稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預(yù)征率為3%的項(xiàng)目，減按1%的稅率預(yù)繳增值稅。因此，從4月1日起，你超市取得的征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入，復(fù)工時(shí)不再享受小規(guī)模納稅人增值稅免征政策。同時(shí)，您的超市實(shí)現(xiàn)了100萬(wàn)元的不含稅銷售額，超過(guò)了45萬(wàn)元以下季度銷售額的增值稅免稅政策標(biāo)準(zhǔn)，不能享受增值稅免稅政策。但是，您的超市以3%的征收率獲得的應(yīng)稅銷售收入可以按1%的稅率計(jì)算并繳納增值稅。
5.我是高明省的一家咨詢公司，是季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復(fù)工的增值稅政策還會(huì)繼續(xù)。今年1月，我們向購(gòu)買方開具了征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)在延續(xù)政策出臺(tái)了，一季度收入還能享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分應(yīng)對(duì)疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)的公告》(2021年第13號(hào))，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應(yīng)稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預(yù)征率為3%的項(xiàng)目，減按1%的稅率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司可享受增值稅免稅政策，一季度應(yīng)稅銷售收入3%開具增值稅普通發(fā)票。如果您的公司向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，您需要根據(jù)發(fā)票上注明的銷售額和適用的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于未開具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可享受免稅政策。想享受免稅政策，需要按要求收回全部專用發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:如貴司開具紙質(zhì)增值稅發(fā)票，根據(jù)不同情況，買方或賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅發(fā)票信息表》，賣方根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)校驗(yàn)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具輸出為負(fù)數(shù)的紅字發(fā)票。如果你公司開具增值稅電子專用發(fā)票，除了已經(jīng)開具的藍(lán)色電子專票不需要回收外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票基本相同。詳見(jiàn)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第47號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第22號(hào))。
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