一、什么是失控發(fā)票？
失控發(fā)票，指使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人丟失、被盜的稅控專用設(shè)備中未開具的增值稅專用發(fā)票，以及列為非正常戶的納稅人已開具未申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常一是通過防偽稅控系統(tǒng)的雙向比對功能，認(rèn)證環(huán)節(jié)將要認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比對，發(fā)現(xiàn)深圳合伙公司注冊流程屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)；二是通過每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)與前期已認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)自動比對，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。
企業(yè)已認(rèn)證抵扣的發(fā)票一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為失控發(fā)票”就有很大可能被要求進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、補(bǔ)繳稅款，給企業(yè)造成損失。
二、取得失控發(fā)票，增值稅如何處置？
1．尚未申報抵扣或申報入口退稅的暫不允許抵扣或辦理退稅；
2．已經(jīng)申報抵扣的一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
3．已經(jīng)料理入口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩料理入口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的可由入口企業(yè)提供差額局部的擔(dān)保。
三、取得失控發(fā)票，企業(yè)所得稅如何處置？
企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，企業(yè)取得失控發(fā)票，相關(guān)支出能否在企業(yè)所得稅前扣除的關(guān)鍵是證明交易的真實性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與失控發(fā)票相關(guān)的協(xié)議合同、賬戶處置、資金轉(zhuǎn)賬以及物流憑證等等相關(guān)資料予以佐證。
一．匯算清繳期結(jié)束前的稅務(wù)處置
1、能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的相應(yīng)支出可以稅前扣除。
2、因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。
3、未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
二．匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處置
1、由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等）企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進(jìn)行稅前扣除的待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超越5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出也可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超越5年。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自原告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者依照《方法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補(bǔ)扣除。
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