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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
免稅和減稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？
更新時(shí)間：2021-10-03 10:02:06

在出口退稅中，有兩個(gè)長(zhǎng)得很像的兄弟，稅務(wù)老兵見(jiàn)面有時(shí)會(huì)很困惑。如今的“免、退”“免、抵、退”方式，都是以說(shuō)簡(jiǎn)單、看清楚為原則。



適用范圍和原則。


小王和小李分別成立了一家公司，從事出口業(yè)務(wù)。聽(tīng)說(shuō)國(guó)家最近在減稅降費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。他們都想看看這兩樣?xùn)|西哪個(gè)是自己用的。


小王的A公司直接從中國(guó)購(gòu)買的商品，直接銷往國(guó)外的，適用“免退稅”方式。


小李B公司的貨物是用自己購(gòu)買的原材料生產(chǎn)的，一部分用于國(guó)內(nèi)銷售，一部分用于出口國(guó)外，適用于免稅、抵退稅。


綜上所述，免稅退稅法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，而免稅抵退稅法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會(huì)有這樣的區(qū)別？


首先，需要明確免稅、抵免和退稅措施中免稅、抵免和退稅三個(gè)詞的含義。



生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)商品時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅一并帶入，這部分進(jìn)項(xiàng)既用于出口，也用于國(guó)內(nèi)銷售。根據(jù)增值稅的鏈?zhǔn)皆瓌t，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。


但對(duì)于出口產(chǎn)品，由于沒(méi)有銷項(xiàng)稅免稅，進(jìn)項(xiàng)稅只能用來(lái)抵扣國(guó)內(nèi)銷項(xiàng)稅。


此外，由于企業(yè)無(wú)法區(qū)分國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品消耗的投入比例，只能將加工增值、國(guó)內(nèi)銷售、出口一并計(jì)算，產(chǎn)生“免稅、抵退稅”。


至于外貿(mào)企業(yè)，自身公司不具備生產(chǎn)能力，可以明確將用于出口商品的進(jìn)項(xiàng)分開(kāi)，直接退出口稅，即“免退稅”。


計(jì)算公式



看完公式，你覺(jué)得還很復(fù)雜嗎？舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)明:


某企業(yè)C為一般納稅人，生產(chǎn)的商品既有內(nèi)銷也有出口。2019年11月購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額800萬(wàn)元，出口產(chǎn)品銷售額1600萬(wàn)元(折合成人民幣)。


這家企業(yè)的出口退稅率是10%。當(dāng)月增值稅退稅金額是多少？


本期應(yīng)納稅額


= 800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬(wàn)元)。


當(dāng)期留抵退稅金額=1600×10%=160(萬(wàn)元)。


本期退稅金額=本期期末留抵稅額= 56萬(wàn)元。


(本期期末免稅額56萬(wàn)元


當(dāng)期留抵稅額=留抵稅額-退稅額=160-56=104(萬(wàn)元)。


總結(jié)起來(lái)，其實(shí)是四大步驟:


(1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額；


注意:只有當(dāng)前應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，才會(huì)生成退稅。


(2)計(jì)算當(dāng)期免稅、退稅金額；


注:如果你覺(jué)得稅額減免和退稅金額難以理解，其實(shí)可以理解為退稅限額，即可以退還給企業(yè)的最高稅額。


③確定當(dāng)期退稅金額；


注:當(dāng)該比例較大時(shí)，只有當(dāng)期末免稅額的絕對(duì)值小于或等于免稅額時(shí)，才會(huì)生成免稅額。


(4)確定當(dāng)期稅額。


注:免稅額是使國(guó)內(nèi)銷售少繳稅款的金額，而免稅額的絕對(duì)值在本期期末留存>:在免稅和退稅的情況下，差額是實(shí)際可以留存和扣除到下一期的稅額。



“免或退”稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際上是增值稅專用票上的金額或進(jìn)口增值稅繳款書上的完稅價(jià)格，退稅金額也是國(guó)內(nèi)采購(gòu)?fù)嘶貢r(shí)繳納的增值稅。


需要注意的是，偶爾退稅率會(huì)低于稅率，無(wú)法全額退稅，這部分的差額會(huì)計(jì)入成本。