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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如何應對耕地占用稅？
更新時間：2021-10-09 14:30:51

耕地占用稅具有資源稅和特定行為稅的性質，是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設的單位和個人征收的稅收。如果企業(yè)購買土地需要繳納耕地占用稅，會計核算應該怎么做？



耕地占用稅怎么核算？


購買土地所繳納的耕地占用稅、契稅，應當計入相關土地成本進行核算。


根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南第6號——無形資產(chǎn)》的相關規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)，購買土地所繳納的耕地占用稅、契稅應直接借記無形資產(chǎn)，貸記銀行存款；


房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得用于建造房屋和建筑物的土地出售的，相關土地使用權的賬面價值應當計入所建房屋和建筑物的成本。


在收到財政局退回的已繳納耕地占用稅時，應做相反的分錄:


1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。


借:銀行存款。


貸款:開發(fā)成本-土地開發(fā)。


2.其他企業(yè)。


借:銀行存款。


貸款:無形資產(chǎn)。


按照舊的會計準則，如果付款計入“在建工程”，則“在建工程”科目將被沖減。


繳納耕地占用稅時:


1、項目已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營，公司在實際繳納稅金時，會計分錄為:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


2.該項目已建成投產(chǎn)。實際納稅時，會計分錄如下:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


同時:


借:固定資產(chǎn)。


貸款:在建工程。


企業(yè)多繳納的稅款，在收到退稅款時，可以直接用“紅字”沖抵。


3.項目未完成的，企業(yè)在收到退稅款時應作如下會計分錄:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


4.項目建成投入使用后，企業(yè)在收到退稅款時，可進行以下分錄:


借:在建工程。


貸款:銀行存款。


同時:


借:固定資產(chǎn)。


貸款:在建工程。


5.當項目未完成且公司支付滯納金時，做以下分錄:


借款:遞延資產(chǎn)。


貸款:銀行存款。


6.如果項目已經(jīng)完成并投入生產(chǎn)經(jīng)營，公司的會計分錄為:


借:上年損益調整。


貸款:銀行存款。


注:免征耕地占用稅的單位和企業(yè)沒有相應的會計核算。


什么是耕地占用稅？


耕地占用稅是對特定用途的特定土地資源征收的稅收，可以理解為對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設的單位和個人征收的稅收，采用固定稅率。其特點是:具有資源稅和特定行為稅的性質；采用地區(qū)差別稅率；占用耕地一次性征收。


耕地占用稅的納稅人分為三類:企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位；鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企事業(yè)單位；農(nóng)村居民和其他公民。


征收耕地占用稅的作用如下:


1、運用經(jīng)濟手段限制亂占濫占耕地，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)定發(fā)展；


2.補償因占用耕地造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力損失，為農(nóng)業(yè)規(guī)?；C合開發(fā)提供必要的資金來源。