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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
一次收取租金如何確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅？
更新時間：2021-10-11 11:28:53

企業(yè)租用廠房時，一次性收取2020年12月至2021年5月的租金，2020年12月收錢，但尚未開具發(fā)票。請問如何確認(rèn)繳納增值稅和企業(yè)所得稅？



答:增值稅:根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條規(guī)定，納稅人以預(yù)繳方式提供租賃服務(wù)的，其納稅義務(wù)自收到預(yù)繳款項(xiàng)之日起發(fā)生。


因此，企業(yè)一次收取的租金收入雖然沒有開具增值稅發(fā)票，但已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，需要按照取得的租金收入繳納增值稅。


企業(yè)所得稅:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。租金收入，收入的實(shí)現(xiàn)按照合同約定的承租人支付租金的日期確認(rèn)。


此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條和《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)的企業(yè)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照交易合同或者協(xié)議約定的承租人應(yīng)當(dāng)支付租金的日期確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期限為跨年期且租金一次性預(yù)付的，出租人可按照《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用相匹配的原則，在租賃期內(nèi)分階段將上述確認(rèn)收入統(tǒng)一計(jì)入相關(guān)年度收入。


綜上所述，由于企業(yè)涉及除夕并一次性收取，因此企業(yè)可以在租賃期內(nèi)分期或一次性均勻確認(rèn)收入。