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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
全年一次性獎金涉及的捐贈稅如何扣除？具體怎么算？
更新時間：2021-10-12 13:53:33

近日，有粉絲在后臺向丁丁鳥提出了一個問題，稱在計算全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅時，不知道涉及的捐贈稅如何扣除，今天就給大家詳細解答。



問:在計算全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅時，涉及捐贈的個人所得稅如何扣除？


答:《個人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個人捐贈用于教育和其他公益事業(yè)的收入部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。


《個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，稅法第六條第二款所說的個人將其所得用于教育和其他公益事業(yè)，是指個人通過中國境內(nèi)的社會組織和國家機關(guān)將其所得用于教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)和貧困地區(qū)。


捐贈金額不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%的，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。


根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅的批復(fù)規(guī)定》，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，個人獲準稅前扣除的對教育等公益事業(yè)的捐贈，屬于當期納稅申報期的應(yīng)納稅所得額；當期未支付的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)入其他應(yīng)納稅所得額項目和后續(xù)納稅申報期的應(yīng)納稅所得額進一步抵扣，當期捐贈也不得從上一納稅申報期的應(yīng)納稅所得額中追溯抵扣。


根據(jù)上述規(guī)定，個人對公益事業(yè)的捐贈金額不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%的，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。但要注意以下兩點:一是從公益捐贈發(fā)生當月的應(yīng)納稅所得額中扣除。如果公益捐贈發(fā)生在2019年1月，則應(yīng)在2019年1月計算扣除本人應(yīng)納稅所得額；其次是應(yīng)納稅所得額的全額計算，即扣除公益捐贈前的應(yīng)納稅所得額，稅前可扣除的標準按應(yīng)納稅所得額乘以30%計算，超過30%的按30%扣除，不超過30%的按實際發(fā)生扣除。而不是先從應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈金額。