涉及公眾切身利益的個人所得稅改革正在穩(wěn)步推進。分析人士認(rèn)為，從一系列官方聲明來看，稅制改革需要加快。
外界普遍預(yù)計，新一輪個人所得稅改革不僅將調(diào)整扣除方式和稅率，還將解決個人所得稅主要由工資薪金貢獻的局面。前順查閱相關(guān)稅收征管規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，對工資薪金所得征收的個人所得稅稅率高于企事業(yè)單位的營業(yè)收入、報酬收入、勞務(wù)報酬收入、股息紅利收入。在眾多征收個人所得稅的收入主體中，只有工資薪金所得的累進稅率達到45%。
兩會期間，財政部公開表示，稅制改革要更好地體現(xiàn)稅收公平和調(diào)節(jié)收入分配的作用。對于高收入人群來說，如何利用邊際稅率調(diào)整收入，實現(xiàn)稅收公平，是改革需要考慮的問題。
邊際稅率的調(diào)整。
在現(xiàn)行個人所得稅征管制度下，稅收征收包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞動報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等11項。
自2011年個稅起征點提高到3500元以來，以上11項已按月或按年繳納。根據(jù)相關(guān)稅收征管規(guī)定，個人所得稅根據(jù)稅目不同分為三種不同的稅率。
首先是工資薪金所得，實行7級累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計稅。稅率根據(jù)個人月工資、薪金的應(yīng)納稅所得額分為七個檔次，最高檔次為45%，最低檔次為3%。
二是個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。按年計算、按月預(yù)繳稅款的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營的年應(yīng)納稅所得額分為五級，最低為5%，最高為35%。
第三是比例稅率。個人取得的稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
對于上述三類稅目，一位稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)人表示，按照規(guī)定，只有工資性收入按45%的稅率征收，其他大部分稅目按20%的稅率征收管理?！疤貏e是國家最近出臺了很多政策，支持小微企業(yè)和雙創(chuàng)企業(yè)減稅。”
中國社會科學(xué)院財經(jīng)研究所研究員楊志勇分析，對工資性收入實施征稅比較好，很大程度上是因為工薪階層按代扣代繳方式繳費，單位采取的代扣代繳方式減少了少繳或漏繳。
因此，在很多公開的研究報告中，我們會發(fā)現(xiàn)工人階級已經(jīng)成為感受到稅收負(fù)擔(dān)最明顯的群體。
根據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)中國家庭金融研究與研究中心的研究數(shù)據(jù)，月均8000 ~ 38500元收入占工薪階層的8.4%，但卻貢獻了58%的工資稅。
事實上，除了征管因素，高收入人群也享受到了稅收返還的優(yōu)惠政策。
上述稅務(wù)人員承認(rèn)，雖然高收入人群按照最高邊際稅率納稅，但很多高收入人群也因為納稅貢獻大等因素享受到了優(yōu)惠的財務(wù)回報。“各地稅收返還比例不一，很多財政支出項目都是以吸引投資的形式返還。因此，有工資收入的高收入人群所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)大大減輕?！?/p>
根據(jù)楊志勇的分析，這一邏輯也與工資薪金收入的固定性有關(guān)。與工資性收入相比，其他兩類收入分布在不同的地方，在各地信息聯(lián)網(wǎng)不完善的前提下，大數(shù)據(jù)管理稅務(wù)需要時間。
加快改革。
對于決策部門來說，輿論的高度關(guān)注正在給政策的出臺帶來壓力。目前，由于輿論高度關(guān)注，財政部稅務(wù)總局正在對決策部門施加壓力。目前，財政部稅務(wù)行政司已將所得稅司劃分為個人所得稅司和企業(yè)所得稅司，并成立專門小組起草個人所得稅方案。
5月25日，李克強總理主持召開國務(wù)院全體會議，個稅再次成為重點內(nèi)容之一。
李克強指出，深化個人所得稅改革，建立與深圳觀瀾公司注冊分類相結(jié)合的綜合稅制，支持社會力量增加醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、文化、體育等服務(wù)供給，不斷滿足人民群眾日益增長的多元化消費需求。
在此背景下，不少財稅界人士預(yù)計，個人所得稅改革方案的進度將會加快?！斑@個方案主要涉及提高個稅起征點和教育等綜合扣除。預(yù)計該方案將于下半年進入立法階段?！币晃怀Ｄ暄芯慷愔聘母锏膶＜艺f。
兩會期間，時任財政部部長肖杰就財稅工作和金融改革回答了中外記者提問。對于改革進展，肖杰坦言，在座的各位都將是今年稅制改革的受益者。
“從肖當(dāng)時的表態(tài)來看，今年內(nèi)出臺稅制改革方案的可能性很大。畢竟今年將實現(xiàn)8000多億元的減負(fù)效果，稅收也是不可回避的話題”。以上專家判斷。
在國務(wù)院辦公廳通報會上，財政部副部長程立華也表示，個人所得稅改革將惠及更多群眾減負(fù)。下一步，將進一步加快這項工作的步伐和進度，并盡快出臺相關(guān)措施。
黨的十八屆三中全會提出了“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度”的改革目標(biāo)。但是，在當(dāng)前條件下，我國家庭全面征稅的基礎(chǔ)有待加強。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)研究所所長助理張斌早前在接受媒體采訪時表示，綜合與分類相結(jié)合的稅制意味著稅務(wù)機關(guān)要直接面向自然人征稅，接受大量個人申報納稅，不僅增加了征管成本，也對稅務(wù)機關(guān)的征管能力提出了更高的挑戰(zhàn)。
來自稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顯示，目前納稅人的收入、支出、家庭等涉稅信息基本分散在銀行機構(gòu)、房管局、公安部門、民政部門等機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)很難在個人信息聯(lián)網(wǎng)全面建立之前打破部門壁壘。
這也意味著在分類征收管理體系下，納稅人信息獨立存在于各個部門，不被稅務(wù)機關(guān)采集。
要解決這個問題，首先要做好信息網(wǎng)絡(luò)化。
以個稅改革為主要內(nèi)容的個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，最近在國務(wù)院文件中首次提出。近期，國務(wù)院正在大力推進部門間數(shù)據(jù)共享，將逐步實現(xiàn)與財政、工商、銀行等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，未來信息聯(lián)網(wǎng)工作有望加快推進。
在國務(wù)院通報會上，時任財政部副部長史耀斌介紹，未來將加快推進稅制改革計劃，同時啟動個人所得稅修正法。所有這些改革要素只有通過修訂個人所得稅法才能最終確定。草案定稿后，按程序提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審議，審議后組織實施。
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