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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業(yè)的增值稅出口退稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？
更新時(shí)間：2021-12-28 06:50:37

實(shí)行免稅，抵稅，出口退稅后的生產(chǎn)企業(yè)是自營(yíng)或者委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)商品的，所取得的增值稅出口退稅是否屬于企業(yè)所得稅？各地的做法各有不相同，一些當(dāng)?shù)仄髽I(yè)被征收企業(yè)所得稅，有些地方不征收企業(yè)所得稅，那么，企業(yè)的增值稅出口退稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？

財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府財(cái)政資金管理費(fèi)用企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅[2008] 151號(hào)深圳注冊(cè)公司 無注冊(cè)地址，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2008] 151號(hào)）第1條規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，除國(guó)家投資和資金使用后要?dú)w還外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的總收入。本條所用的“財(cái)政資金”是指政府的財(cái)政補(bǔ)助，補(bǔ)貼，和其他有的貸款貼息，以及其他類型的專項(xiàng)財(cái)政資金，包括直接扣除增值稅和各種退稅權(quán)利。但不包括企業(yè)出口退稅款。據(jù)此，增值稅出口退稅不是財(cái)政資金。

那么，增值稅出口退稅屬于哪種資金？財(cái)政部會(huì)計(jì)部編制的（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2018）第17章政府補(bǔ)貼概述中第一節(jié)中解釋：“增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)貼。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅
企業(yè)的增值稅出口退稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？
率，即出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時(shí)還退回出口貨物前一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

由于增值稅是價(jià)外稅，因此進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣項(xiàng)目，反映在企業(yè)預(yù)付款的性質(zhì)上。增值稅出口退稅基本上是政府和企業(yè)提供的資金，而不是政府補(bǔ)貼。

從以上分析可以看出，增值稅出口退稅是政府在退還企業(yè)預(yù)先出口貨物時(shí)征收的進(jìn)項(xiàng)稅。它不是企業(yè)獲得的額外收入，也不是企業(yè)所得稅的稅收入。因此，企業(yè)增值稅出口退稅不應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。