“深圳寶安中心公司注冊變更增加”后，會計(jì)人員經(jīng)常陷入六個(gè)誤區(qū)。今天，錢百順將和大家一起分析這些問題，避免再次入坑。
誤解1
銷售額低于500萬元的不能申請一般納稅人資格。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，應(yīng)稅活動年增值稅銷售額超過中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為普通納稅人，未超過財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。同時(shí)，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)規(guī)定》第一條規(guī)定，《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含)。
因此，一些納稅人認(rèn)為，如果年應(yīng)納稅銷售額低于500萬元，就不能視為普通納稅人。但《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，只要會計(jì)核算健全，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，可以按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度設(shè)置賬簿，按照合法有效的憑證進(jìn)行核算，提供準(zhǔn)確的納稅信息。
誤解2
一般納稅人不能按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條第二款規(guī)定，普通納稅人有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)規(guī)定》第一條第(六)、(七)、(八)、(九)項(xiàng)具體明確了普通納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為。
誤解3
業(yè)務(wù)溝通費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
部分納稅人認(rèn)為企業(yè)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等通訊費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前按一定比例扣除，因此企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等通訊費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)扣除。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(一)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)規(guī)定，納稅人購買用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，以及購買餐飲服務(wù)和商品。
娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。同時(shí)明確納稅人的社會娛樂消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
誤解4
可以扣除貸款利息和相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅。
有的納稅人認(rèn)為企業(yè)支付的貸款利息是財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(六)項(xiàng)規(guī)定，納稅人購買貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所謂貸款服務(wù)，是指將資金出借給他人使用并取得利息收入的經(jīng)營活動。
同時(shí)，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)條例》第一條第(四)款第三項(xiàng)明確規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)后向貸款人支付的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
誤解5
一般納稅人應(yīng)辦理而未辦理的，可適用簡易計(jì)稅方法。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定，一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確納稅資料，或者未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。
因此，未辦理一般納稅人資格登記的，不得選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
誤解6
小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人有應(yīng)稅行為，購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
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