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勞務(wù)外包可以區(qū)別征稅嗎？
更新時(shí)間：2021-10-05 22:16:33

勞務(wù)外包是否可以按差額征稅，是會(huì)計(jì)界普遍存在的問題。勞務(wù)外包的形式包括生產(chǎn)線外包、人力資源外包、倉儲(chǔ)物流外包等。本文就勞務(wù)外包是否可以按差價(jià)征稅做了相關(guān)介紹，以供丁丁·伯德學(xué)習(xí)。



外包可以不同征稅嗎？


答:勞務(wù)外包可以按不同的稅率征稅。


根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，可以獲得:


1.對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的普通納稅人，可以將取得的價(jià)款和額外費(fèi)用總額作為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，以及扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。


2.對(duì)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可以將取得的價(jià)款和額外費(fèi)用總額作為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，以及扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。


根據(jù)上述規(guī)定，勞務(wù)外包可以按差額征稅。


什么是勞務(wù)外包？


勞務(wù)外包是指發(fā)包人將部分業(yè)務(wù)或工作移交給承包人完成，發(fā)包人按約定給予承包人相應(yīng)的外包費(fèi)用。實(shí)踐中，很多合同和委托業(yè)務(wù)都可以歸為勞務(wù)外包。常見的勞務(wù)外包形式包括短期項(xiàng)目外包、人力資源外包、倉儲(chǔ)物流外包等。


勞務(wù)外包的會(huì)計(jì)分錄怎么做？


1.收到的勞務(wù)費(fèi)用收入的會(huì)計(jì)分錄:


借:現(xiàn)金(或銀行存款)


貸款:其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)。


2.發(fā)生的人工費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:


借款:其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(或主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)。


貸款:銀行存款(或應(yīng)付工資等)).


3.應(yīng)計(jì)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:


借:稅金及附加。


貸款:應(yīng)付稅款。


4.結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)。


借:今年盈利。


貸款:其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(或主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)。


勞務(wù)派遣差額納稅會(huì)計(jì)分錄如何做？


1.勞務(wù)派遣收入。


借:銀行存款。


貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)單計(jì)稅。


2.當(dāng)成本發(fā)生時(shí)。


借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。


貸款:應(yīng)付員工工資。


外包和派遣有什么區(qū)別？


1.適用的法律不同。


外包受合同法管轄，派遣受勞動(dòng)合同法管轄。


2.工人的管理權(quán)限不同。


在勞務(wù)外包中，從事外包服務(wù)的勞動(dòng)者由承包商直接管理，而勞務(wù)派遣中的勞動(dòng)者由雇主直接管理。


3.他們的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不同。


在勞務(wù)外包中，從事外包服務(wù)的勞動(dòng)者的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與用人單位無關(guān)。業(yè)主關(guān)注承包商交付的工作成果。在勞務(wù)派遣中，勞動(dòng)過程是核心要素，勞務(wù)派遣單位不對(duì)被派遣勞動(dòng)者的工作成果負(fù)責(zé)，被派遣勞動(dòng)者可能“成功”也可能“不成功”，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)由用人單位承擔(dān)。


以上都是關(guān)于勞務(wù)外包是否可以按差價(jià)征稅的問題，希望對(duì)大家有所幫助。鼎鳥未來會(huì)更新更多關(guān)于勞務(wù)外包的內(nèi)容。請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注！