對(duì)于餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售食品。餐飲企業(yè)外包食品對(duì)外銷(xiāo)售是否需要繳納增值稅？
餐飲業(yè)銷(xiāo)售外購(gòu)食品是否要繳納增值稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅館業(yè)、餐飲業(yè)納稅人異地食品消費(fèi)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào))，旅館業(yè)、餐飲業(yè)納稅人銷(xiāo)售異地食品消費(fèi)是一種罕見(jiàn)的增值稅應(yīng)稅行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以選擇繳納增值稅。
餐飲業(yè)銷(xiāo)售外賣(mài)食品如何繳納增值稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》第九條。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào)):“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照‘餐飲服務(wù)’征收增值稅。”
餐飲企業(yè)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品與餐飲實(shí)行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣(mài)食品”僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過(guò)程的食品。餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的飲料、農(nóng)產(chǎn)品等商品，不經(jīng)后續(xù)加工直接與外賣(mài)食品一起銷(xiāo)售的，按照該商品適用的稅率和兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
與餐飲企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
1.直接消耗餐飲材料的會(huì)計(jì)。
1.摘要:要支付(應(yīng)付)XX餐，您可以進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
信用:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款。
2.附件:采購(gòu)發(fā)票(附清單)和銀行付款單據(jù)。
3.附件審核流程:取得的采購(gòu)發(fā)票由采購(gòu)人、后廚廚師、部門(mén)經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字。
二是需要入庫(kù)餐購(gòu)核算。
1.摘要:要支付(應(yīng)付)XX餐，您可以輸入以下內(nèi)容:
借:原材料-餐食。
貸方:銀行存款/應(yīng)付賬款。
2.附件:采購(gòu)發(fā)票(附清單)、餐單、銀行付款單。
3.附件審批流程:采購(gòu)發(fā)票由采購(gòu)人、庫(kù)管員、部門(mén)經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字；餐單應(yīng)由采購(gòu)人員、倉(cāng)管員和部門(mén)經(jīng)理簽字。
三、后廚收菜核算。
1.摘要:廚房餐料從餐倉(cāng)轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
貸款:原材料-餐食。
2.附件:交接單和餐食盤(pán)點(diǎn)表。
3.附件審核流程:轉(zhuǎn)單由后廚房保管員和廚師長(zhǎng)簽字，計(jì)餐表由保管員和部門(mén)經(jīng)理簽字。計(jì)餐表中的減少金額應(yīng)與調(diào)撥訂單的匯總金額一致。
四、月底將已入庫(kù)的未付餐費(fèi)入賬處理。
1.摘要:記錄收到的未付餐費(fèi)材料，并可進(jìn)行以下輸入:
借:原材料-餐食。
貸款:應(yīng)付賬款。
2.附件:餐單。
3.附件審批流程:入庫(kù)單由采購(gòu)員、保管員、部門(mén)經(jīng)理簽字。
5.月底減少?gòu)N房里不用的飯菜的費(fèi)用。
1.總結(jié):月末存貨中，餐飲材料的抵銷(xiāo)成本可以做如下分錄:
借:原材料-廚房。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
2.附件:廚房盤(pán)點(diǎn)表。
3.附件審核流程:廚房盤(pán)點(diǎn)表由廚師和部門(mén)經(jīng)理簽字。下個(gè)月同樣的金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)移到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。從蓄水池分配到餐廳的飲料一致，本月減少的飲料與銷(xiāo)售報(bào)告一致，作為轉(zhuǎn)移成本的依據(jù)。
如何理解增值稅？
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，主要以流通過(guò)程中產(chǎn)生的商品(包括應(yīng)稅勞務(wù))的增值額為計(jì)稅依據(jù)。可以簡(jiǎn)單理解為對(duì)生產(chǎn)或流通中的商品的附加值征收的一種稅。在計(jì)算增值稅時(shí)，我們應(yīng)該掌握以下公式:
1.一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額×征收率。
