新年發(fā)票是每個(gè)會(huì)計(jì)年底都要面對(duì)的難題。遇到新年發(fā)票怎么辦？跨年發(fā)票可以入賬嗎？過來看看。
跨年發(fā)票一般分為以下幾種情況:
1.發(fā)票沒有及時(shí)入賬，因?yàn)橥浟耍?/p>
2.對(duì)于上一年度發(fā)生的成本費(fèi)用，由于報(bào)銷人員沒有及時(shí)報(bào)銷，會(huì)計(jì)只取得新年度的發(fā)票；
3.對(duì)方前一年開了發(fā)票，后一年才給發(fā)票，因?yàn)闆]有全額收到貨款。
跨年發(fā)票可以報(bào)銷嗎？
發(fā)票跨年報(bào)銷的問題，每個(gè)企業(yè)都存在。所以跨年發(fā)票是可以報(bào)銷的，但是發(fā)票錄入有嚴(yán)格的規(guī)定。我們來看看相關(guān)政策:
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證的，企業(yè)可以在預(yù)繳季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算；但是，在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)提供有效的成本和費(fèi)用憑證。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額稅務(wù)處理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)說明后， 允許彌補(bǔ)以前年度實(shí)際發(fā)生的應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或少扣除的費(fèi)用，但彌補(bǔ)費(fèi)用的確認(rèn)期限不得超過5年。
根據(jù)規(guī)定，新年發(fā)票可以在發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)報(bào)銷認(rèn)證，所得稅前可以抵扣稅款，但發(fā)票過長(zhǎng)(5年以上)的除外。
那么具體怎么做呢？舉例說明以下兩種常見情況:
1.已經(jīng)2020年了，員工用2019年的發(fā)票報(bào)賬。
如果知道2020年會(huì)收到2019年的發(fā)票，會(huì)計(jì)部門要提前通知員工，讓員工在2019年底前毫不拖延地找到財(cái)務(wù)報(bào)銷！
如果真的無法按時(shí)報(bào)銷，比如員工12月底出差回來，1月份才回來，可以讓員工拿到發(fā)票后拍照發(fā)送，然后先按照發(fā)票金額入賬，再把發(fā)票放回憑證報(bào)銷。如果商業(yè)發(fā)票到的比較晚，可以和對(duì)方溝通一下，先估算大概金額并記錄下來，再進(jìn)行調(diào)整。
然后會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債。2020年報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人員將沖減相關(guān)負(fù)債，調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。如果報(bào)銷金額少，可以直接計(jì)算為2020年的費(fèi)用；如果報(bào)銷金額較大，必須按“上年損益調(diào)整”核算。
2.2019年屬于業(yè)務(wù)，但對(duì)方開的發(fā)票是2010年的。
對(duì)于此類發(fā)票，可根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行以下處理:
相關(guān)款項(xiàng)將在2019年發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。2020年5月31日前收到發(fā)票的，可在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)直接抵扣。
2020年5月31日前未收到發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第28號(hào)》規(guī)定不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票的，只能進(jìn)行納稅調(diào)整，收到發(fā)票后再補(bǔ)開。
跨年度發(fā)票的會(huì)計(jì)處理。
1.除夕取得的發(fā)票，當(dāng)年不確認(rèn)(上年匯算清繳時(shí)減稅):
借:上年損益調(diào)整。
信用:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2.新年取得的發(fā)票和費(fèi)用已在上一年計(jì)提。
(1)預(yù)扣分錄:
借方:成本費(fèi)用賬戶。
貸方:其他應(yīng)付款。
(2)跨年結(jié)算支付的發(fā)票收款:核銷預(yù)提費(fèi)用的賬戶，然后正常進(jìn)行費(fèi)用，無需辦理結(jié)算支付。
(3)最終結(jié)算支付后取得發(fā)票的，需增加納稅，取得發(fā)票時(shí)入賬沖減預(yù)提費(fèi)用。
