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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
代扣代繳境外增值稅的會計處理。
更新時間：2021-10-06 17:56:52

境外企業(yè)為境內企業(yè)提供服務需要繳納增值稅，其代理人一般為增值稅扣繳義務人。如果在中國沒有代理人，收款人為增值稅的扣繳義務人。那么如何計算代扣代繳境外服務費的增值稅呢？如何處理賬目？



境外服務費代扣增值稅計算公式。


根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一第二十條:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法:


境外單位或者個人在中國境內實施應稅行為，在中國境內沒有營業(yè)機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳的稅款:


預提稅=購買方支付的價格÷(1+稅率)×稅率。


境外服務費增值稅承擔方式。


根據合同中的約定，納稅承諾分為三種方式:境外企業(yè)承擔全部稅款、境外企業(yè)承擔部分稅款、境外企業(yè)不承擔任何稅款。


會計處理


一、國內企業(yè)承擔全部稅費。


根據合同，所有預扣稅款由國內企業(yè)承擔。


(1)采購技術時:


借款:無形資產。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:應付賬款-海外企業(yè)。


(2)應計和應付稅款:


因為所有的預提稅都是由境外企業(yè)承擔，所以所有的稅都應該是“應付賬款-境外企業(yè)”的一個抵扣。


借款:應付賬款-境外企業(yè)。


貸方:應付稅款-預扣增值稅。


——預扣城建稅。


——代扣教育費附加。


——代扣地方教育費附加。


(3)支付境外企業(yè)凈收入。


借款:應付賬款-境外企業(yè)。


貸款:銀行存款。


二.境內企業(yè)應承擔代扣代繳稅款。


境外企業(yè)只承擔預扣增值稅和附加稅，境內企業(yè)承擔預扣所得稅。


(1)采購技術時:


借款:無形資產。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:應付賬款-國內企業(yè)。


應交稅費-預扣企業(yè)所得稅。


2.預扣增值稅和預扣附加稅費。


由于預扣增值稅和預扣附加稅約定由境外企業(yè)承擔，因此:


借款:應付賬款-內資企業(yè)。


貸方:應付稅款-預扣增值稅。


——預扣城建稅。


——代扣教育費附加。


——代扣地方教育費附加。


(3)向國內企業(yè)支付技術價格。


借款:應付賬款-內資企業(yè)。


貸款:銀行存款。


三、境內企業(yè)承擔預扣增值稅和附加稅。


境外企業(yè)只承擔預扣所得稅，境內企業(yè)承擔預扣增值稅和附加稅。


(1)采購技術時:


借款:無形資產。


應交稅費-應交增值稅(進項稅)。


貸款:應付賬款-企業(yè)a。


應付稅款-預扣增值稅。


——預扣城建稅。


——代扣教育費附加。


——代扣地方教育費附加。


(2)向境外企業(yè)支付凈收入。


借款:應付賬款-內資企業(yè)。


貸款:銀行存款。