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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業(yè)所得稅匯算清繳時如何減少利潤？
更新時間：2021-10-09 14:30:49

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)完成匯算清繳。在最終結(jié)算和支付的過程中，他們經(jīng)常會遇到如何降低利潤的問題。具體怎么處理？來和丁丁·伯德一起了解一下吧。



1.利潤增減的會計處理。


某公司2019年利潤總額60萬元，所得稅19.8萬元。當年利潤增加19萬元，其中年末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本4.8萬元，短期借款利息增加8.6萬元。固定資產(chǎn)清理凈收入1.9萬元未轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，職工福利費3.7萬元直接計入管理費用。調(diào)整后利潤減少10.1萬元，其中待攤費用減少1.2萬元，福利費減少9000元，增值稅增加3.8萬元，生產(chǎn)費用減少3.2萬元，折舊減少1萬元。企業(yè)還有購買債務利息收入2萬元，滯納金2000元，罰沒財物損失2萬元，工資總額超支2.3萬元，贊助費用2萬元，固定資產(chǎn)加速折舊額外折舊6萬元。


1.利潤增加和費用增加的會計分錄如下:


借:生產(chǎn)成本4.8萬。


預提費用8.6萬元。


固定資產(chǎn)清理1.9萬元。


應付福利費3.7萬元。


貸款:上年損益調(diào)整19萬元。


2.費用減少、收入增加和利潤減少的會計分錄如下:


借:往年損益調(diào)整10.1萬元。


貸款:預付費用12000元。


應付福利費9000元。


應交稅費-應交增值稅38，000。


在建項目3.2萬個。


累計折舊1萬元。


二、永久性或時間差的納稅調(diào)整。


按照會計方法計算的稅前會計利潤(或損失)與按照稅收法律法規(guī)規(guī)定計算的稅收收入(或損失)在時間和內(nèi)容上存在差異，將導致永久性或暫時性差異，應進行納稅調(diào)整。


永久性差異包括債務利息收入、滯納金、沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費用等。時間差加速了固定資產(chǎn)折舊，增加了折舊額。這兩種差異引起的納稅調(diào)整一般是在所得稅匯算清繳時，將調(diào)整后的差額金額與會計利潤合并計算應納稅所得額，只用于納稅調(diào)整，不用于會計調(diào)整。


第三，企業(yè)虛假虧損的會計調(diào)整。


中華人民共和國國家稅務總局發(fā)文規(guī)定，稅務機關對申報虧損企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開扣除項目或者少報應納稅所得額，從而多報虧損的，視同發(fā)現(xiàn)同等金額的應納稅所得額。稅務機關除了可以減少其損失外，還可以按照33%的法定稅率計算相應的應納所得稅，并根據(jù)情況按照稅收征管法的有關規(guī)定處理。