在一些特殊情況下，企業(yè)需要開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票有什么要求？
1.什么情況下需要開具紅字發(fā)票？
需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況有三種:
(1)買方認證一致后，存在銷售退回、開票有誤、終止應稅服務等情況。，但不符合發(fā)票作廢條件，或因銷售部分退貨、銷售折扣需要開具紅字發(fā)票的；
(2)買方取得的專用發(fā)票不用于申報抵扣，但發(fā)票或抵扣聯不能退回；
(3)賣方開具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報抵扣并退回發(fā)票及抵扣。
政策依據:
《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第47號)。
注意:
(1)和(2)買方申請紅字信息表，和(3)賣方申請紅字信息表。
2.如何申請紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票的申請流程分為填寫紅字信息表、將信息表上傳至稅務局系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數發(fā)票四個步驟。納稅人可以通過金稅板塊和稅控板塊兩種開票系統(tǒng)進行申請。
(1)采購人取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，采購人可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。填寫《信息表》時，不填寫藍字增值稅專用發(fā)票對應信息，應根據《信息表》所列增值稅金額暫從當期進項稅額轉出。
購買方取得的增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票復印件或抵扣復印件無法退回的，購買方在填寫《信息表》時應填寫相應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。
如果賣方開具的增值稅專用發(fā)票未交付買方，買方未使用該發(fā)票申報抵扣并退回發(fā)票及抵扣聯復印件，賣方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時，應填寫相應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。
(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，經系統(tǒng)自動驗證后，生成“紅字發(fā)票信息表號”的《信息表》，并同步至納稅人系統(tǒng)。
(3)賣方憑稅務機關審核的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)負輸出開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與信息表一一對應。
(4)納稅人也可以用《信息表》的電子信息或紙質材料向稅務機關系統(tǒng)核對《信息表》的內容。
政策依據:
增值稅發(fā)票開具指南。
3.開具紅字普通發(fā)票。
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在對應的藍字發(fā)票金額內開具多張紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應當與藍色機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票原件一一對應。
政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于認定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第59號)。
4.小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票。
稅務機關為廣州市小規(guī)模注冊公司納稅人開具專用發(fā)票，0元，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。
政策依據:
中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關問題的公告中華人民共和國國家稅務總局公告(2021年第47號)。
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