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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有哪些？怎樣界定？
更新時間：2021-10-26 10:26:01

1.企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的收入。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權(quán)分配的金額。

2.如何計算小型微利企業(yè)的員工人數(shù)和總資產(chǎn)？

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第二條規(guī)定，職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。根據(jù)職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)年度季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4年當(dāng)經(jīng)營活動在中期開始或終止時，以實際經(jīng)營期作為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.哪些行業(yè)不適用稅前扣除政策？如何界定企業(yè)是否屬于不適用R&D費用加計扣除政策的行業(yè)？

答:1。根據(jù)《財政部、科技部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研發(fā)費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕119號)第四條規(guī)定，不適用稅前扣除政策的行業(yè):

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)行業(yè)。

5.租賃和商業(yè)服務(wù)。

6.娛樂業(yè)。

7.中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與規(guī)范》(GB/4754 -2011)為準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)更新。

……

本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。

2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第97號)第四條，對不適用附加扣除政策的行業(yè)判定如下:

《通知》中不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)內(nèi)企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，發(fā)生R&D費用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)根據(jù)《稅法》第六條《東莞市大朗公司登記辦法》的規(guī)定計算的全部收入減去不征稅收入和投資收益后的余額的50%(不含)以上的企業(yè)。

……

本公告適用于2021年及以后企業(yè)所得稅匯算清繳。

4.繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的職工人數(shù)和總資產(chǎn)是否包含分支機構(gòu)？

答:目前實行企業(yè)所得稅制。企業(yè)要以法人為主體，計算職工人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)包括分支機構(gòu)的職工人數(shù)、資產(chǎn)總額。


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